农民专业合作社财务会计实务章节座课件.ppt

YOUR SITE HERE LOGO 8 、合作社 会计科目 一、资产类 库存 现金 银行存款 应收款 成员 往来 产品物资 委托加工物资 委托代销商品 受托代购商品 受托代销商品 对外投资 牲畜（禽）资产 林木资产 固定资产 累计折旧 在建工程 固定资产清理 无形资产 （ 17 个） 二、负债类 短期借款 应付款 应付工资 应付盈余返还 应付剩余盈余 长期借款 专项应付款 （ 7 个） 三、所有者权益类 股金 专项基金 资本公积 盈余 公积 本年 盈余 盈余 分配 四、成本类 生产成本 五、损益类 经营收入 其他收入 投资收益 经营支出 管理费用 其他支出 （ 13 个） YOUR SITE HERE LOGO 9 、合作社制度执行过程中需要注意的几点问题 （ 1 ）合作社制度的适用范围 制度规定：本制度适用于依照《中华人民共和 国农民专业合作社法》设立并取得法人资格的合 作社。 YOUR SITE HERE LOGO 合作社制度执行过程中需要注意的几点问题 （ 2 ）考虑到农民专业合作组织的业务相似 性，以及目前尚未有其他制度可以更准确地 参考使用， 未依法登记的农民专业合作社和 其他农民专业合作组织参照执行本《制度》 进行会计核算。 YOUR SITE HERE LOGO 合作社制度执行过程中需要注意的几点问题 . （ 3 ） 制度执行过程中有关问题的几点补充说明 ①对于合作社申请产品质量认证的支出，不计 入“无形资产”予以资本化，而应计入“其他费 用”，当支出数额较大时，可以增设“长期待摊 费用”科目分期摊销。 ②对成员中途加入合作社或其他情况导致出资 额与按成员应享有合作社注册资本的份额计算的 金额之间存在差额的时候，在登记成员账户过程 中，出资额一栏填写金额为按成员应享有合作社 注册资本的份额计算的金额，并应标注差额情况。 在该成员退社时，退还其全部实际支出额。 YOUR SITE HERE LOGO 合作社制度执行过程中需要注意的几点问题 ③对合作社成员账户中交易量和交易额的选择，原 则上采用单位商品 价值较高使用交易额 ，单位商 品 价值较低使用交易量 的处理方法。 ④合作社税收问题参照《财政部国家税务总局关于 农民专业合作社有关税收政策的通知》（ 财税 [2008]81 号 ）有关要求执行。 YOUR SITE HERE LOGO 合作社制度执行过程中需要注意的几点问题 4. 合作社完善财务管理的几点要求 ①按照有关规定，健全财务管理机构，聘请会计 人员，建全财务管理制度和内部控制制度。 ②加强成员账户管理，搞好财务核算，落实民主 管理，实行财务公开。 ③按照《制度》规定指导合作社建全会计帐簿， 按期逐级报送会计报表。 YOUR SITE HERE LOGO 三、农民专业合作社会计核算 （一）国家财政补助资金核算方法 1. 形成资产的国家补助资金 第一步：国家财政补助资金到账，计入“专项 应付款科目”。 借：银行存款 贷：专项应付款 YOUR SITE HERE LOGO 三、农民专业合作社会计核算 第二步，合作社使用国家财政补助资金建造 固定资产等，直接按照固定资产建造进行账务处 理。 第三步，固定资产验收合格，交付使用时， 将使用的国家财政补助资金从专项应付款科目转 到专项基金科目。 借：专项应付款 贷：专项基金 YOUR SITE HERE LOGO 三、农民专业合作社会计核算 【例 1 】 2011 年 10 月，合作社接受国家补助 资金项目 100000 元，项目规定该项资金全部 用于建造冷库 。合作社购买建设冷库用建筑 材料 50000 元，制冷设备 80000 元 。合作社 建设冷库，领用建筑材料金额总计 50000 元， 支付建筑工人工资 20000 元 ，合作社领用制 冷设备并进行安装，支付安装费用 10000 元