201303-2012年度企业所得税汇算清缴培训辅导-学习报告F讲解材料.ppt

T第三部分 各项扣除及其申报 （2）公益性捐赠票据 对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。 （3）公益性捐赠额的确认 ①接受捐赠的货币性资产，应当按照实际收到的金额计算； ②接受捐赠的非货币性资产，应当以其公允价值计算。 第三部分 各项扣除及其申报 （十二）准备金支出 根据规定，未经核定的准备金支出（不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出）不得扣除。 国税函〔2009〕202号规定：2008年1月1日前按照原企业所得税法规定计提的各类准备金，2008年1月1日以后，未经财政部和国家税务总局核准的，企业以后年度实际发生的相应损失，应先冲减各项准备金余额。 目前已明确的允许税前扣除的准备金支出： 1、证券类、期货类相关准备金支出 2、金融企业提取的贷款损失准备金支出 3、金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金支出 4、中小企业信用担保机构相关准备金支出 三、税前扣除费用项目及其申报 第三部分 各项扣除及其申报 补充：金融企业贷款损失准备金执行口径： 金融企业将贷款进行分类后，对于涉农贷款和中小企业类贷款， 只能按财税［2011］104号文的规定计算扣除贷款损失准备金执行， 对于其他贷款，则按财税［2012］5号文的规定执行。 金融企业可以选择不执行财税［2011］104号文。如果不执行财税［2011］104号文，可就其全部贷款余额按照财税［2012］5号文的规定计算扣除贷款损失准备金。 －－－国家税务总局所得税司巡视员卢云就所得税相关政策与网友在线交流实录 T第三部分 各项扣除及其申报 （十三）保险费、劳动保护支出 保险费 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。但为投资者个人或其职工个人购买的财产险和人寿险不得扣除。 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 人身意外伤害保险属于人寿险，原则上不得扣除。属于随同交通票一并购买的人身意外伤害保险，可以作为差旅费的杂费税前扣除。如：购买飞机票或者其他车票时，附带支付的人身意外伤害保险费，可作为出差所发生的费用，在企业所得税税前扣除。 A:企业支付的公众责任险和职业责任险是否允许税前扣除？ 三、税前扣除费用项目及其申报 《宁波市国家税务局2012年所得税汇缴政策解答》 32、企业支付的公众责任险和职业责任险是否允许税前扣除？ 答：公众责任险可以可以在税前扣除。职业责任险如果受益对象是企业的，也可在税前扣除。 注：公众责任险对象是企业发生意外事故而造成伤害的赔偿；职业责任险是以各种专业技术人员在其从事专业技术性工作时，因工作上的疏忽或过失，造成第三人人身损害或财产损失，依法需要由其承担的经济赔偿责任为保险标的的保险。 T第三部分 各项扣除及其申报 劳动保护支出 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 合理：确因环境需要为职工配备或提供工作服、手套、防暑降温用品或安全生产用品等。 关于企业员工服饰费用支出扣除问题 企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。 防暑降温费属职工福利费。 A:统一购买属于统一制作不? 《关于明确所得税有关问题解答口径的函》（甬地税一函[2013]18号） 4、问：总局2011年34号公告规定：“企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。”若企业是从商场购入的服装，凭购买发票税前列支是否符合本条规定？ 答：统一购买也属于统一制作。 第三部分 各项扣除及其申报 （十四）企业之间支付的管理费和服务费 （1）母公司服务费 母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。 母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。 三、税前