企业会计制度设计141 会计工作交接制度的设计.ppt

情境一： 企业会计组织机构设计 企业会计制度设计 企业会计制度设计 子情境一：会计机构设计 子情境二：会计人员配备 子情境三：会计档案管理制度设计 子情境四：会计工作交接制度设计 情境一：企业会计组织机构设计 企业会计制度设计 子情境四 会计工作交接制度设计 1 2 3 4 会计工作交接的准备 会计工作的移交点收 会计工作的监交制度 会计工作交接后的事宜 5 会计工作交接的责任 企业会计制度设计 2009 年 6 月， DB 公司业务提升的需要，决定派 出纳员王某外出学习三个月，同时决定在王某外出 学习这段时间，其负责的出纳工作财务科的档案管 理员张某接管。在接到公司通知的当天下午王某找 到张某说明了公司的决定，张通过询问办公室主任 确定是公司的决定后，两个人本着对工作负责的态 度认真核对了账目并作了详细的记录，其后张某接 手了王某的出纳业务。 【 任 务 案 例 】 企业会计制度设计 问题与任务： 齐鲁公司有哪些不妥之处？应如 何改进？ 企业会计制度设计 【 知 识 准 备 】 企业会计制度设计 一、会计人员交接的制度规定 《会计法》第四十一条规定：会计人员 调动工作或者离职，必须与接管人员办清 交接手续。 一般会计人员办理交接手续， 由会计机构负责人（会计主管人员）监交； 会计机构负责人（会计主管人员）办理交 接手续，由单位负责人监交，必要时主管 单位可以派人会同监交。 企业会计制度设计 《会计基础工作规范》做了进一步的规定 （ 1 ）会计人员临时离职或者因病不能工作且需 要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人 员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理， 并办理交接手续。 （ 2 ）临时离职或者因病不能工作的会计人员恢 复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。 （ 3 ）移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自 办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委 托他人代办移交，但委托人应当承担相应的责任。 企业会计制度设计 二、会计人员交接制度设计的目标 ? 会计人员在工作调动或因故离职时，必 须有人接替其工作，会计工作的这种移交和 接替过程称为会计工作交接。 ? 会计工作交接制度的目的是为了保证会 计工作的连续性，明确交接人员各自的经济 责任，防止会计工作因工作交换二造成混乱 和差错，杜绝可能出现的各种不法行为。 企业会计制度设计 【 任 务 处 理 】 企业会计制度设计 一、会计人员交接前的准备工作 会计人员因故离职时，必须向接 替人员办理正式的会计移交手续，在 移交手续未办妥前不得离职。移交人 员因故不能承办移交手续时，经领导 批准，可委托他人代办移交，但移交 中的责任仍须本人承担。 企业会计制度设计 会计人员办理移交手续前，必须及时做好 以下工作： 1 ．已经受理的经济业务尚未填制会计凭证 的，应当填制完毕。 2 ．尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在 最后一笔余额后加盖经办人员印章。 3 ．整理应该移交的各项资料，对未了事项 写出书面材料。 会计人员交接前的准备工作 企业会计制度设计 4 ．编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、 会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支 票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容； 实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员 还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软 件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。 5 ．对未了会计事项应写出书面材料，说明其内 容、原因、出了办法及相关责任。 6 ．会计机构负责人、会计主管人员移交时，必 须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员 的情况等，向接替人员详细介绍。 会计人员交接前的准备工作 企业会计制度设计 1 2 3 库存现金要根据会计帐簿有关记录进行点交。库存现 金必须与会计帐簿记录保持一致。不一致时，移交人 员必须限期查清。 有价证券的数量应与会计账簿记录一致，有价证券面 额与发行价不一致时，按照账簿余额交接。 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须 完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册 中注明，由移交人员负责。 二、会计工作的移交点收 移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移 交；接替人员要逐项核对点收。 企业会计制度设计 二、会计工作的移交点收 银行存款帐户余额要与银行对帐单核对，如不一致， 应当编制银行存款余额调节