第五章 企业投资决策税务筹划.ppt

税务筹划与纳税申报 （2）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 税务筹划与纳税申报 （3）企业综合利用资源 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 税务筹划与纳税申报 （4）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。享受上述规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用上述规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。 税务筹划与纳税申报 3 投资国家扶持项目 某服务类企业，从业人数为75人，资产总额为800万元，符合小型微利企业的从业人数和资产总额标准，但预计年应纳税所得额会达到48万元。该企业如何进行纳税筹划？ 【投资决策案例】 税务筹划与纳税申报 方案一：不进行任何调整 如果该企业不进行任何调整，则该企业纳税情况如下（单位：万元）： （1）应纳税所得额 ? 48 （2）适用税率 ? 25% （3）应纳企业所得税额 ? 48×25%＝12 【投资方案比较】 税务筹划与纳税申报 方案二：提前开支18万元一般费用 则该企业纳税情况如下（单位：万元）： （1）应纳税所得额 ? 48－18＝30 （2）适用税率 ? 20% （3）应纳企业所得税额 ? 30×20%＝6 （4）比筹划前节税 ? 12－6＝6 【投资方案比较】 税务筹划与纳税申报 方案三：提前开支18万元研发费用 则该企业纳税情况如下（单位：万元）： （1）应纳税所得额? 48－18×（1＋50%）＝21 （2）适用税率 ? 20% （3）应纳企业所得税额 ? 21×20%＝4.2 （4）比筹划前节税 ? 12－4.2＝7.8 【投资方案比较】 税务筹划与纳税申报 【举一反三】 案例：2009年度，某企业准备购置一套安全生产专用设备，有两套设备可供选择，两种设备都可以满足该企业的需要。第一套设备总投资额为100万元，但不属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》中的设备；第二套设备总投资额为110万元，属于安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》中的设备。该企业应当选择哪套设备？ 税务筹划与纳税申报 解 答 正确回答这一问题首先需要了解现行的企业所得税政策，凡是属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》中的设备，均可按购买价的10%从企业当年应纳所得税税额中抵免。因此，如果该企业购买第一套设备，总成本就是100万元。如果该企业购置第二套设备，则可以抵扣企业所得税：110×10%＝11万（元）。因此，企业购置第二套设备的实际成本为：110－11＝99万（元）。总成本比第一套设备低，因此，该企业应当选择第二套设备。 税务筹划与纳税申报 【纳税筹划思路与注意事项】 投资项目 环境保护、节能节水项目 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 综合利用资源产品所取得的收入 购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备 税务筹划与纳税申报 4 利用国债利息免税的优惠政策 某公司拥有100万闲置资金，准备用于以下投资： 方案一：投资于银行，假设银行五年期定期存款年利率为5.85% 方案二：投资于国债，假设五年期国债年利率为6.34% 方案三：向其他企业融通资金，五年期年利率为9% 从节税和安全的角度出发，该公司应当选择哪套方案？ 【投资决策案例】 税务筹划与纳税申报 方案一：投资于银行，假设银行五年期定期存款年利率为5.85% 在该方案下，该