预算规划与企业战略管理课件.pptx

预算、规划与企业战略管理E-mail: zy-公司发展目标与预算管理上市目标总部.广州北京上海山东山西……预算目标及其分解 管理部 经理 销售部 助理 商品部 员工1 零售发展部 员工2 子公司1 人力资源部 营运部集团公司目标 财务部 子公司2 分公司1 …… 公司业务 批发业务 零售业务 客户定单 市场预测 生产预算 销售预算 销售预算 生产预算 成本费用预算 利润预算 预计财务报表特点： 1.市场风险 特点： 1.市场风险更大（资金） 2.预算较易 2.预算相对较难 3.利润空间大 3.利润空间小 4.销量小 20% 4.销量大 80% 业务风险对预算难易程度的影响目前的预算编制流程时间： 预算任务 9月CEO确定目标销售额 财务部编制并分解预算 10月中旬 经营研讨会 （预算初稿讨论会） 11月中旬 讨论修改后的方案 12月 最终预算确定 目前面临的预算问题： 1.预算调整 2.预算指标设置与考核 3.预算与内控衔接 每季度调整 财务指标 非财务指标 内控 与预算对接不确定性因素预算灵活与严肃性 培训内容：一、西方全面预算管理的起源与我国实践二、全面预算管理—一种新的“游戏规则”三、全面预算管理 ——制度、组织和编制技巧 四、实施全面预算的控制要点五、预算考评与薪酬计划的对接六、推行全面预算管理的关联方 案例讲解一、西方全面预算管理的起源 与我国实践 早在18世纪，为了配合政府部门控制开支的需要，英国和美国先后出现了预算管理方式。 20世纪初，随着标准成本会计的出现，为企业内部推行预算管理提供了基础。 1921年美国颁布了《预算与会计法案》，进一步扩大了预算控制的思想。 1922年美国著名学者麦金西出版了《预算控制》著作，第一次系统的地阐述了实行科学的预算控制方面的问题。 今天，预算控制已经成为西方企业管理的基本范畴，美国几乎所有的大型公司都运用了这一方法。资料：美国400家大型公司和医疗机构实施 预算管理情况行 业运用预算方法的公司占被调查企业的百分比商业银行各种金融、财务机构各种服务机构医疗机构人寿保险机构生产制造企业商业企业交通运输企业公用事业公司其他98%93%100%100%96%99%97%94%96%83% 预算在西方企业的管理实践中已经广泛采用。实践证明，市场经济越是发达的国家，其对预算管理的作用就越重视，预算管理水平就越高。 自20世纪20年代全面预算管理在美国的通用电器公司、杜邦公司、通用汽车公司产生之后，全面预算管理已成为大型现代工商企业的标准作业程序。预算管理的发展情况: 预算管理已经从最初的计划、协调生产发展成为现在兼具控制、激励、评价等功能的一种综合贯彻企业战略方针的经营机制，从而处于企业内部控制系统的核心。 预算管理方法在我国是从中外合资企业开始的。我国实行全面预算管理的实践： 我国在相当长的一段时间内实行计划经济管理模式，预算控制思想没有得到有效地发展，企业内实行的管理方式完全不同于西方企业的预算管理模式。 随着计划经济向市场经济的转换，越来越多的企业开始探索和借鉴西方企业预算管理模式。我国全面预算管理的内容和比例（对58家国有大中型企业的调查）预算管理内容采掘业制造业建筑业流通业其他行业总体比例利润预算生产成本预算管理费用预算财务费用预算销售量预算资本性支出预算存货预算应收帐款预算现金预算应付帐款预算100100100825564735555451008910089897867673928100671001006733673301008974744747472132