生产企业出口退税业务培训讲解.ppt

培训主要内容 出口退税基础知识 生产企业免抵退税申报 出口退税企业档案管理要求 出口退税分类管理 生产企业出口退税涉税风险 出口退税预警风险管理 出口退税基础知识 一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务及应税服务(无形资产) 　（一）出口企业出口货物 出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分 为自营出口货物和委托出口货物两类 。 （二）出口企业或其他单位视同出口货物 出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物以及出口企业经海关报 关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区等并销售给特殊区域内 单位或境外单位、个人的货物等等。 （三）出口企业对外提供加工修理修配劳务 对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输 工具进行的加工修理修配。 （四）适用零税率的跨境应税行为（无形资产） 营改增后新增项目，国际运输服务 、航天运输服务 、研发服务、设计服务、 软件服务、信息系统服务、离岸服务外包业务等 出口退税基础知识 二、增值税退（免）税办法 适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，按照下列规定实行增值税免抵退税或免退税办法。 （一）免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务、跨境零税率应税服务，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。 （二）免退税办法。不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。 三、增值税出口退税率 （一）除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率（以下称退税率）外，出口货物的退税率为其适用税率。退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间以货物出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准。 （二）适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。 出口退税基础知识 四、增值税退（免）税的计税依据 出口货物劳务的增值税退（免）税的计税依据，按出口货物劳务的出口发票（外销发票）、其他普通发票或购进出口货物劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。 （一）生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准。 （二）生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。 （三）生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定。 出口退税基础知识 五、增值税免抵退税和免退税的计算 （一）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算： 1.当期应纳税额的计算 　　当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额） 　　当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额 　　 当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率） 2.当期免抵退税额的计算 　　当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额 　　当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率 3.当期应退税额和免抵税额的计算 　　（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则 　　当期应退税额＝当期期末留抵税额 　　当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 　　（2）当期期末留抵税额当期免抵退税额，则 　　当期应退税额＝当期免抵退税额 　　当期免抵税额＝0 当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。 出口退税基础知识 4.当期免税购进原材料价格包括当期国内购进的无进项税额且不计提进项税额的免税原材料的价格和当期进料加工保税进口料件的价格，其中当期进料加工保税进口料件的价格为组成计税价格。 　　当期进料加工保税进口料件的组成计税价格＝当期进口料件到岸价格＋海关实征关税＋海关实征消费税 　　进料加工采用“实耗法”的，其计算公式为： 　　当期