2010年注册税务师《财务与会计》内部讲义第三章.pdf

考易网 让考试更容易 2010 年注册税务师《财务与会计》内部讲义 第三章　财务预测和财务预算 　考情分析　　 本章考试题型一般为单项选择题、多项选择题和计算题，个别内容也可穿插在综合分析题中。其中， 销售百分比法、本量利分析法在近几年考试中均有涉及，以计算题和公式表述的形式为主。全面预算主要 涉及到一些概念性、描述性的考核，复习过程中需注意。本章历年考试分数约为 5 分。　　 本章主要考点 　　1.销售百分比法 　　2.回归分析预测法 　　3.本量利分析法中各指标的计算 　　4.实现目标利润的各因素测算 　　5.全面预算的内容以及各种预算之间的相互关系 　　6.财务预算的内容及编制方法 内容精讲 第一节　资金需要量预测 　　一、资金需要量预测的意义 　　（1）资金需要量预测是企业制定融资计划的基础； 　　（2）资金需要量预测有助于改善企业的投资决策。 　　二、资金需要量预测的步骤 　　（1）销售预测； 　　（2）估计需要的资产； 　　（3）估计收入、费用和留存收益； 　　（4）估计所需要的追加资金需要量，确定外部融资数额。 　　三、资金需要量预测的方法 　　（一）销售百分比法 　　销售百分比法是根据销售与资产负债表和利润表项目之间的比例关系，预测企业融资需求数量的一种 方法。 　　【假设】收入、费用、资产、负债与销售收入之间存在固定的比例。 　　1.预计利润表 　　①收集基年收集利润表资料，计算确定利润表各项目与销售收入的百分比； 　　②取得预测年度销售收入的预计数，计算出预测年度预计利润表各项目的预计值，编制预计利润表； 　　某项目计划年度数额＝该项目销售百分比 ×预计年度销售额 　　③预计留存收益数额。 　　留存收益增加＝预计净利润 × （1－股利支付率） 　　2.预计资产负债表 　　区分敏感项目与非敏感项目，并计算基年资产负债表各敏感项目与销售收入的百分比； 　　 敏感项目是指直接随销售额变动的资产、负债项目，例如现金、应收账款、存货、应付账款、应付职 工薪酬等项目； 　非敏感项目是指不随销售额变动的资产、负债项目，如固定资产、长期股权投资、短期借款、应付债券、 实收资本、留存收益等项目。 　　预计预测年度资产负债表各项目。 　　敏感项目的预计数＝预计销售额 ×该敏感项目的销售百分比 　　非敏感项目沿用上年数值或根据其他条件计算填列 考易网 让考试更容易 然后利用资产负债表的平衡关系计算出应筹资数额。 　　　资金总需要量＝预计总资产－预计负债及所有者权益 上面介绍了如何运用预计利润表和预计资产负债表预测资金需要量，这种方法可以利用公式进行计算。 　　追加资金需要量＝预计资产－预计负债及所有者权益－留存收益增加 　　＝（基期资产＋资产增加）－（基期负债及所有者权益＋负债增加）－留存收益增加 　　＝（基期资产－基期负债及所有者权益）＋（资产增加－负债增加）－留存收益增加 　　＝资产增加－负债增加－留存收益增加 　　 　　在敏感资产、负债销售百分比不变的情况下： 　　资产增加＝销售额增加 ×敏感资产项目销售百分比 　　负债增加＝销售额增加 ×敏感负债项目销售百分比 　　由此可以得出： 　　追加资金需要量＝销售额增加×敏感资产项目销售百分比－销售额增加×敏感负债项目销售百分比－ 留存收益增加 　　整理后得出： 　　追加资金需要量＝（敏感资产项目销售百分比－敏感负债项目销售百分比）×销售额增加－留存收益 增加 　　　　（二）资金需要量预测的回归分析预测法 　　资金需要量的回归分析预测法是假定资金需要量与销售额之间存在线性关系，然后根据历史资料，用 最小二乘法确定回归直线方程的参数，利用直线方程预测资金需要量的一种方法。其预测模型为： 　　y＝a＋bx 　　式中： 　　y——资金需要量 　　x——销售额 　　a——固定的资金需要量（即不随销售额增加而变化的资金需要量） 　　b——变动资金率（即每增加 1 元的销售额需要增加的资金） 　　参数 a、b 的公式为： 　　 　　 第二节　利润预测 　　一、利润预测常用的几项指标 　　（一）固定成本和