第五章 审计的对象.ppt

第五章 审计的对象、目标和分类 第一节 审计的对象 审计对象或审计客体，即参与审计活动关系并享有审计权利和承担审计义 务的主体所作用的对象，它是对被审计单位和审计的范围所作的理论概括。 依其定义可知，审计对象包含两层含义：其一是外延上的审计实体，即被审 计单位；其二是内涵的审计内容或审计内容在范围上的限定。 一、被审计单位的会计资料及其有关的经济资料 （一）会计报表 会计报表是重要的会计资料之一，会计报表 的内容不外乎两个方面，即常规性审查和实质性 审查。会计报表常规性审查即报表形式的审查； 会计报表实质性审查即报表内容的审查，主要包 括报表内容真实性、合法性审查和报表内容合理 性、有效性审查。 ( 二 ) 会计账簿 会计账簿是重要的会计资料之一。可以说对会计 账簿的审查是会计资料审计的中心环节，在整体审计 活动中处于极为重要的地位。 1 、会计账簿外在形式的审查 2 、会计账簿真实性、合法性审查 3 、会计账簿内容合理性、有效性的审查 （三）会计凭证 会计凭证是最为重要的会计资料。它是证明经济 业务和财务收支的发生情况、明确相应的经济责任、 进行会计核算的合法依据。 1 、会计凭证外在的形式鉴别 2 、会计凭证内容真实性、合法性的审查 3 、会计凭证内容合理性、有效性的审查 ( 四 ) 其他有关经济资料 与经济活动有关的其他经济资料主要是指除了会计核算 资料之外的业务核算资料、统计核算资料，以及有关管理资 料。这些相关资料主要用于审查被审计单位的经营管理活动， 用于评价效益性。 1 、审查相关经济资料的完整性 2 、审查相关经济资料的真实性 3 、审查相关经济资料的可比性 4 、审查相关经济资料的合理性 二、被审计单位的财政财务收支及其有关的经济活动 不论是传统审计还是现代审计，也不论是国家审计 还是内部审计和社会审计，都要以被审计单位客观存在的财 政收支、财务收支及其有关的经济活动为审计对象，对其真 实、合法、效益进行审查和评价，以便对其所负受托经济责 任是否认真履行进行确定、证明和监督。 （一）财政收支 财政收支，是指各级人民政府、各部门、各单位按 照《中华人民共和国预算法》和国家其他有关规定，纳入预 算管理的收支以及预算外收支。对财政收支进行审计，是国 家审计机关的主要职责。 财政支出作为审计对象，主要是指对那些单位的财政收支及 对那些财政收支的内容进行审计。 1 、本级财政预算执行和其他财政收支情况的审计 2 、本级各部门和下级政府的预算执行情况和决算的审计 （二）财务收支 财务收支，是指国家机关、社会团体、国有金融机构和企业 事业单位以及其他组织，按照国家的财务会计制度规定，办理会 计事项，纳入会计核算的各种收支。 根据《审计法》的规定，国家审计机关以财务收支为审计对 象的主要内容包括以下几个方面： 1 、金融机构的财务收支审计 2 、事业组织财务收支审计 3 、企业财务收支审计 4 、国家建设项目的财务收支审计 5 、基金、资金的财务收支审计 6 、国外援助、贷款项目的财务收支审计 7 、其他单位和项目的财务收支审计 （三）有关的经济活动 现代审计监督活动在评价受托者的经济责任方面不断扩 大，不仅包括财政、财务收支方面的经济责任，也包括与绩 效高低有关的经营管理方面的经济责任。所以现代审计的对 象，既包括会计资料及其所反映的财政、财务收支活动，也 包括其他经济资料及其所反映的与财政、财务收支有关的经 济活动，如经营活动和管理活动。 对于审计对象的确定，除了审计方面专门法规规定以外， 还要考虑到其他法律、行政规章和政策方面的规定。 第二节 审计的目标 审计目标是指人们通过审计实践活动所期望达到的理想境界或最终 结果，或者说是指审计活动的目的与要求。 一、审计目标的演变 二、审计总目标 审计总目标一般是根据审计授权人和受托 人的要求，对被审单位或个人所应承担的经济责 任的监督、鉴证与评价，是一种带有战略性的综 合性目标，它是一定要体