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汇兑损益核算举例
(一)逐笔结转法举例
美达进出口公司“应收外汇账款”账户1月1日
余额为100000美元,汇率6.58,人民币为658
000元。采用逐笔结转法对1月份发生有关的经
济业务处理如
(1)1月12日,销售给美国科迪公司电器一批,发
票金额为50000美元,当日美元汇率中间价为
658元。作分录如下:
借:应收外汇账款(US$50000×658)329000
贷:自营出口销售收入329000
(2)1月18日,银行收妥上月结欠外汇账款
100000美元,转来收汇通知,当日美元汇率
中间价为657元,作分录如下:
借:银行存款一一美元户(Us$100000×6.57)657
000
汇兑损益
1000
贷:应收外汇账款
658000
3)1月25日,销售给美国芝加哥公司电器一批,
发票金额为65000美元,当日美元汇率的中
间价为657元。作分录如下:
借:应收外汇账款(Us$65000×6.57)427050
贷:自营出口销售收入427050
4)1月31日,美元市场汇率中间价为6.56元,
计算汇兑损益如下
应收外汇账款按期末市场汇率计算记账本位
币余额=(50000+65
000)×656=754400元)
应集中结转的汇兑损益=658000+329
000+427050-658000-754400=1650(元)
根据计算的结果结转汇兑损益,作分录如
借:汇兑损益1650
贷:应收外汇账款1650
(二)集中结转法举例
同上例采用采用集中结转法对1月份发生有关
的经济业务处理如下:
1)1月12日,销售给美国科迪公司电器一批,
发票金额为50000美元,当日美元汇率中间
价为6.58元。作分录如下:
借:应收外汇账款(Us$50000×658)329
000
贷:自营出口销售收入329000
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