王晓敏-税务筹划-所得税新9教案资料.pptVIP

如将企业的销售部门分离出去，成立一个独立核算的销售公司。企业生产的产品以18 000万元卖给销售公司，销售公司再以20 000万元价格对外销售；330万元的招待费用在两个公司分配：生产企业承担160万元，销售公司承担170万元。 增加一个独立核算的销售公司，同时增加了18 000万元的销售收入，也就增加了扣除限额；但最后对外销售仍是20 000万元，没有增值，所以不会增加增值税税负。 这样，在整个利益集团利润总额不变的情况下，业务招待费就以两家企业的销售收入为依据计算扣除限额，计算结果如下： 生产企业： 按招待费用发生额60%扣除的部分=160×60%＝96万元 按销售收入5‰进入税前扣除的部分，即最高限额=18 000×5‰＝90万元 按税法规定企业只能扣除90万元的招待费。 销售公司： 按招待费用发生额60%扣除部分=170×60%＝102万元 按销售收入5‰进入税前扣除的部分，即最高限额=20 000×5‰=100万元 按税法规定，销售公司只能扣除100万元的招待费。 两个企业多扣除招待费90万元（90+100-100）， 可节约税款22.5万元（90×25%）。 （五）广告费 实施条例第四十四条　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结