税收原则复习课程.ppt

税收原则是建立税收制度所应贯彻遵循的指导思想。作为保证税制和政策合理性的重要前提，税收原则在中西方都得到相当的重视。但总的看来，无论在深度或广度，以及完整性和系统性方面，我们都应进一步深入研究，尤其应重视税收原则在税制建立和完善时所起得指导性作用。 ; 税收效率 一般通过税收成本与税收收益的比率衡量；更严格地说，用成本的增量与收益的增量之比来衡量。比值越小意味着税收效率越高，比值越大意味着税收效率越低。 ;西方税收效率思想大致经历了3个发展阶段： 第一阶段是斯密本人提出、体现在其中性税收政策主张以及确实、便利、最少征收费用3个原则中的税收效率思想。 第二阶段是建立在福利经济学基础上的税收效率思想。判断税收是否有效率，要看税收作用的结果是否增加社会经济福利。 第三阶段是建立在凯恩斯主义基础上，以实现宏观经济均衡为目标的税收效率思想。 ;给定原先均衡产量/价格组合，Q0/P0，征税的供求和福利影响是：产销量从Q0降到Q1， 价格从PS上升到PB。政府得到了相当于 A+D的税收，消费者剩余减少了A+B，生产者剩余下降了D+C， 额外负担为B+C。 ; 我国古代税收公平思想经历了3个发展阶段。 第一阶段是按土地等级或其所处地理条件课不同数额的税。 第二阶段是按纳税人劳动能力的强弱制定不同的征税等级。 第三阶段以占有财产的数量为标准课税。 ;在西方，税收公平思想从3个方面 进行阐述. 受益原则。该原则要求个人税收 负担应根据个人分享的公共品受益 大小来确定。征税和受益是对等的。 2. 支付能力原则。税收公平从按能 力负担角度看，支付能力原则包括： 横向公平：具有同样所得或收入的人 应负担相同的税 纵向公平：所得收入不同的人应纳数 量不等的税 3. 社会公平原则。利用税收手段 实施社会政策，调节分配关系， 实现社会公平。 ;税收公平的3层次含义;税收的经济公平与税收的社会公平在我国当前阶段谁更重要？为什么？ ;我国历代理财家、思想家在 如何筹集财政收入问题上的 主要思想有： 一. 取之有度，反对横征暴敛、竭泽而渔，认为财政收入应当有一个数量界限。 二. 轻税思想，认为可征可不征的税收尽量不征，必须开征的税收应从轻征收。;西方学者则认为在筹集财政资金时，应注意充足和有弹性两个方面: 充足，就是税收收入应能完全满足国家财政需要，以避免发生赤字； 弹性，指的是一旦国家财政需要量增大，税收应能自动增加。 凯恩斯主义认为应根据经济情况来增减税; 供应学派则主张轻税。;税收的财政原则的内涵包括两个层次:;图中纵轴表示税率，横轴表示政府税收收入 E点是最佳税率点。在E点以上提高税率，只会使产量和收益同时下降；在E点以下政府会入不敷出。