国税工作季度个人自评.doc

　　 　　第一篇、税务自我评价 　　国税工作季度个人自评 　　税务系统内部控制自我评价基本框架的构建 作者杜思鹏 田发 来源《金融经济·学术版》2013年第09期 摘要为了提高实行《行政事业单位内部控制规范（试行）》的效率效果，在现有行政事 　　业单位内控实践的基础上可以先行建立内部控制的自我评价体系。本文以税务系统为例探讨 　　税务系统的内部控制自我评价基本框架，首先论述了税务系统内部控制自我评价的地位和作 　　用，然后重点阐述了税务系统内部控制自我评价包含的各基本要素及其关系，主要涉及了内 　　部控制自我评价的目标、对象、标准、方法四个方面。 　　一、问题的提出 　　为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建 　　设，根据相关法律法规，财政部于2012年11月29日制定了《行政事业单位内部控制规范（试 　　行）》，自2014年1月1日起施行。该规范借鉴了《企业内部控制基本规范》，对行政事业单 　　位内部控制的整体框架、风险评估和控制方法、业务层面内部控制、单位层面内部控制、评 　　价与监督等进行了规范。但仅依此规范来指导行政事业单位内部控制的建立健全显然是不够 　　的，参照《企业内部控制基本规范》之后相继发布的各配套指引，各行政事业单位内部控制 　　的配套指引也有必要尽快制定，以提高在2014年1月1日各单位正式建立内部控制时的规范 　　性和可操作性。 　　行政事业单位的内部控制虽然提出的时间较晚，但内部管理比如说预算、收支、资产管 　　理、基建、经济合同、内外监督等都在不断加强管理。尤其是近些年来为防治腐败、加强廉 　　政建设，各行政事业单位加强了岗位职责控制、预算控制、授权审批控制、内部信息公开等 　　方面的管理。这些都可以看作是行政事业单位内部控制制度建立的探索，但这种头痛医头、 　　脚痛医脚的堵塞漏洞式的管理容易导致岗位职责的重叠交叉，控制效果的弱化等问题；同时 　　为体现行政事业单位内部控制建立的成本效益原则，有必要在全面建立行政事业单位的内部 　　控制之前以内部控制体系的高度对行政事业单位现有比较混乱的内部管理进行自我评价，找 　　出差距，以此为切入点建立健全行政事业单位的内部控制制度。 行政事业单位包括的种类繁多，考虑到税务系统的特殊性（直接负责国家财政收入的大 　　部分，与社会民众接触最为密切），同时税务系统内部控制建设已取得一定成效，因此对税务 　　系统的内部控制自我评价具有必要性及可能性。本文以税务系统为分析对象，尝试构建税务 　　系统的内部控制自我评价体系，以点及面从而借鉴到其他行政事业单位的内部控制自我评价。 　　二、税务系统内部控制自我评价的地位和作用 　　（一）税务系统内部控制自我评价的地位 行政事业单位内部控制评价可以分为两类 一类是内部评价主体进行的自我评价活动， 　　另一类是外部评价主体进行的评价活动。大致可以归纳为“单位负责人内部控制评价+财政部 　　门内部控制监督检查+审计部门内部控制审计”的模式。在此模式中内部控制自我评价是基础， 　　财政部门及审计部门对内部控制的外部评价一般以内部控制自我评价为基础。 税务系统内部控制自我评价是税务机关负责人或类似权力机构对内部控制的有效性进行 　　全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。但税务机关负责人仅仅是内部控制内部评 　　价主体。对内部控制的设计、运行进行评价是优化企业内部控制自我监督机制的一项重要制 　　度安排，是内部控制的重要组成部分，与内部控制的设计、运行共同构成有机循环。 图1 税务系统内部控制自我评价的地位 　　（二）税务系统内部控制自我评价的作用 通过以上的分析，可以看出税务系统内部控制自我评价的作用至少包括以下几个方面。 　　第一，经济高效地促进单位内控体系建设，完善内控体系的组成部分。第二，作为一种信息 　　批露形式，使单位的利益相关者（单位自身、政府其他部门、社会公众（纳税人））了解单位 　　的运行情况。第三，完善税务系统的评价机制，为外部审计评价创