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输变电工程基建项目审计模式论文 摘要：输变电工程基建项目的工程审计是外部审计的重点，给企 业内审内控工作带来很大挑战。随着企业信息技术的日益发展，内审 决策支持作用越发明显，传统审计模式正逐渐向实时审计模式转变。 实时审计模式可有效提高审计工作的效率和效果，推动内部审计工作 转型。 关键词：ERP环境；输变电工程基建项目；实时审计模式 一、研究背景与意义 （一）输变电工程基建项目传统内审模式面临挑战 输变电工程基建项目审计所包含的审计控制要点，多样而复杂、 覆盖面广，贯穿于工程项目管理的全过程。传统的输变电基建项目审 计受限于审计资源的不足，往往仅对结算、决算环节审计内容，委托 第三方开展事后审计。因而审计介入时间滞后，不能有效开展全过程 项目审计，无法及时杜绝项目管理风险，促进管理提升，以发挥内部 审计的监督作用。 （二）实时审计模式是内部审计发展的必然趋势 随着企业信息技术的日益发展，越来越多企业的生产、经营及财 务数据已实现在线处理，经营数据与管理记录的电子化发展，推动了 企业内部审计方式向实时、在线方向演进。企业可以通过在线计算机 辅助审计系统，与各信息系统建立数据接口，从各信息系统中采集审 计所需的数据及相关审计证据，并通过在系统中预设的监控及例外报 告模式，自动生成发现报告，提请审计人员关注。由此，传统审计模 式逐渐实现向实时审计模式转变。实时审计模式，是指通过ERP审计 信息系统，集中获取财务和经营数据后，审计人员利用该系统数据处 理能力强、分析功能强大、网络在线运行等特点，对企业经营管理活 动进行在线审计监督，即通过对定期获取的财务资产、计划、生产统 计等生产经营信息进行综合分析，查找审计疑点和问题线索。在此基 础上，有目标、有重点地进驻现场进行审计查证与核实，及时发现和 纠正企业经营管理中存在的问题。通过开展日常的经营监控审计，可 以使审计过程变得更快、更简单、更有效，缩短了审计周期，以提供 更有时效的风险和控制风险保证；无需扩展资源基础，就可获取更好 的审计范围；可指导以月度、季度、年度为周期的审计；审计的范围 是全部审计数据，而不只是审计样本；可对比或重新计算全部审计数 据；可提高审计报告的质量。 （三）推行实时审计模式的可行性 为了提高输变电工程基建项目审计工作的质量和审计效率，利用 ERP大数据基础构建实时审计模式，是一项有效且可行的解决路径。 一是输变电工程基建项目审计要求规范比较明确完善，其对基建项目 工程审计的目标、定义、审计原则、基本任务、主要审计内容已作出 明确的规定。二是随着公司信息系统建设的日益完善，ERP系统积累 了大量的业务财务数据信息，能够支撑实时审计需要。在ERP系统中， 基建工程的预算、成本等相关数据是工程审计的重点内容，能够充分 体现工程全过程的预算控制和费用执行等情况。建立应用实时审计模 式既能提高审计效果，也能弥补审计资源不足，充分运用信息化审计 手段，按照“提前介入、预防为主”的思路，坚持建设资金的真实、 合法审计与效益审计并重，加强对输变电工程基建项目投资全过程的 审计监督，提高工程项目建设管理水平和投资效益，是一项富有价值 的审计方式的管理创新实践。 二、基于ERP环境的输变电工程基建项目实时审计模式主要内容 （一）总体思路 基于ERP环境，借鉴数学建模思维，充分运用信息化手段、结构 化数据分析方法，构建“审计模型、审计工具和应用机制”三位一体 的实时审计模式（见图1），明确审计对象、审计技术和审计方法。 旨在提高审计效率和效果，实现输变电工程基建项目的全过程实时审 计，提前预警、促进整改，以降低审计风险，推动内审工作转型。审 计模型重点梳理输变电工程基建项目全过程审计控制要点，根据重要 性和可量化原则，筛选出审计控制内容，明确审计逻辑和评价标准； 审计工具，主要是根据审计逻辑评价特征，开发出可批量自动化审计 的简易操作工具，提高审计作业效率；应用机制，主要根据内部审计 工作目标和要求，设计审计模式的具体应用方式。 （二）审计模型内容 1.审计逻辑输变电工程基建项目审计是财务审计与管理审计的 融合，将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目的 各个环节，并与项目法人责任制、资本金制、招标投标制、合同管理 制、工程监理制执行情况的检查相结合，根据重要性和成本效益原则， 结合实际情况和内部审计资源状况，采取全过程审计或者重点管理环 节审计