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内部控制设计、评价与审计简介
张龙平
中南财经政法大学会计学院院长、教授、博导
中国CPA审计准则委员会、委员
中国CPA技术咨询委员会、委员
中国CPA执业责任鉴定委员会、委员
中国会计准则委员会、咨询专家
中国企业内部控制标准委员会、咨询专家
中国国家审计准则技术咨询专家组、专家成员
为什么要如此重视内部控制?
(一)国家管制角度
外部、内部、内外结合型(外部干预型)监管
(二)企业发展角度
企业(公司)质量与效益的重要性
(二)公众需求角度
关心财务报表→相关内部控制
二、什么是企业内部控制?
(一)中国内部控制的概念
内部控制是由企业董事会、监事会、经
理层和全体员工实施的、旨在实现控制目
标的过程。(全面内部控制理念)
(二)中国内部控制的5目标
合理保证经营合规、资产安全、射务报
告及相关信息真实完整、经营有效性,促
进企业实现发展战略。美国内控目标如下
美国和国际上通常认为内部控
制应实现以下3大目标:
即合理保证实现:
(1)财务报告( financial reporting)的可
靠性;
(2)经营( operation)的效率和效果
〔3)对法律法规的遵守〔 compliance)。
注:资产安全目标哪去了?
(三)内部控制的5要素
内部环境(控制环境)
2、风险评估
3、信息与沟通
4、控制活动
5、内部监督(对控制的监督)
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