演示版作业2：计算企业所得税应纳税额.docVIP

精选 作业2：应纳所得税额的计算 【训练目的】 通过模拟操作，正确理解税法关于应纳企业所得税税额的计算方法与规则，并进而形成初步的确认与计算能力。 【操作步骤】 ① 根据消费税制度规定分别进行每一经济业务的涉税事项简单分析。 ② 采用“间接法”计算企业所得税应纳税所得额。 ③ 计算年度应纳企业所得税税额。 【操作方法举例】 某国有企业2015年亏损30万元（税法亏损），2016年实现会计利润300万元。经查实，2016年度中：①该企业购买国债利息收入20万元列入投资收益；②被工商部门罚款5万元列入营业外支出。 （1） 涉税事项分析： ① 根据税法规定，纳税人购买国债取得的利息收益属于免税收益，不计入应税收入。因此，在会计利润的基础上应当调减20万元。 ② 根据税法规定，罚款支出属于不得税前扣除的支出项目。因此，在会计利润的基础上应当调加5万元。 ③ 根据税法规定，某年度发生税法亏损，可以用从次年起连续5年的税前利润进行弥补。因此，2016年税前利润应当首先用于2015年的30万元亏损弥补。实施该项弥补亏损，在会计利润的基础上应当调减30万元。 （2） 对企业所得税应纳税所得额计算的影响： 应纳税所得额＝会计利润－20万元＋5万元－30万元 ＝300－20＋5－30＝255（万元） （3）企业2016年度应纳企业所得税税额计算： 应纳企业所得额税＝应纳税所得额×适用