2007新税收政策解析及筹划运用.pdfVIP

2007新税收政策解析 及筹划运用 主讲：唐绍军 2015-7-27 1 主要内容 • 增值税政策解析 • 企业所得税政策解析 • 个人所得税政策解析 • 营业税政策解析 • 其他税收政策解析 • 企业税收筹划思路 2015-7-27 2 一、增值税政策解析 • （一）增值税抵扣方面 • （二）政策优惠方面 • （三）发票管理方面 • （四）税率适用方面 • （五）进口免税方面 • （六）出口退税方面 2015-7-27 3 一、《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》 • （一）适用行业 • 从事装备制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造 业、农产品加工业、电力业、采掘业、高新技术产 业为主的增值税一般纳税人。 • 本条所称为主，是指纳税人生产销售装备制造业、 石油化工业、冶金业、汽车制造业、农产品加工 业、采掘业、电力业、高新技术产业年销售额占其 同期全部销售额50％ (含50％)以上的纳税人。 • （二）适用城市 • 河南省：郑州、洛阳、焦作、平顶山、开封 2015-7-27 4 • （三）扩大的可以抵扣的项目范围 • (1)购进(包括接受捐赠和实物投资)固定资产； (2)用于自制(含改扩建、安装)固定资产的购进 货物或增值税应税劳务； (3)通过融资租赁方式取得的固定资产，凡出租 方按照规定缴纳增值税的； (4)为固定资产所支付的运输费用。 • （四）实行增量抵扣原则 • 纳税人当年准予抵扣的本办法所列进项税额一般 不超过当年新增增值税税额，当年没有新增增值税税 额或新增增值税额不足抵扣的，未抵扣的进项税额应 留待下年抵扣。 2015-7-27 5 • （五）固定资产销售处理规定 • 纳税人销售自己使用过的2007年7月1日后购进的 固定资产，其取得的销售收入依适用税率征税，并 按下列方法抵扣固定资产进项税额： （1）如该项固定资产进项税额已记入待抵扣固定 资产进项税额的，在增加固定资产销项税额的同 时，等量减少待抵扣固定资产进项税额的余额并转 入进项税额抵扣；如待抵扣固定资产进项税余额小 于固定资产销项税额的，可将余额全部转入当期进 项税额抵扣； （2）如该项固定资产未抵扣或未记入待抵扣进项 税额的，按下列公式计算应抵扣的进项税额： 应抵扣使用过固定资产进项税额=固定资产净值 ×适用税率 2015-7-27 6 • （六）退税申报 • 按季度办理退税于4月、7月、10月和12月分别办 理。12月份发生的允许抵扣的固定资产进项税额， 在次年4月办理退税。 办理退税时提供下列资料： 1/《固定资产进项税额计算抵（退）税申报 表》； 2/纳税人本期有新增固定资产进项税额的应报 送《海关完税凭证抵扣清单（固定资产）》、《运 输发票抵扣清单（固定资产）》、加注抵扣固定资 产进项税额标识的《防伪税控专用发票认证清单 （