内部审计在电网建设项目管理中的作用.pdfVIP

浅议内部审计在电网建设项目管理中的作用 [摘要]当前电网建设形势如火如荼，加强电网建设项目内部审计对于保护建 设单位的资产安全、完整，避免或降低风险非常重要。文章主要阐述内部审计 在电网建设工程项目管理中的作用。 [关键词]电网建设项目；内部审计；跟踪审计 [作者简介]熊志群，桂林供电局经济师、会计师，研究方向：工程审计，广 西 桂林，541002 [中图分类号]F239.45 [文献标识码]A [文章编号]1007-7723(2009)08-0158-0004 当前电网建设如火如荼，建立与当前经济社会发展水平相适应的国家重点建 设项目内部控制监管体制，是一项庞大、复杂的系统工程。内部审计本身既是 内部控制系统中重要的一个分支组成部分，又是实现内部控制目标的重要手段。 因此，为使电网建设投资效益最大化，当前加强对电网建设工程的审计监督， 就显得尤为重要。要想全方位、高水平地为电网建设投资把好关，内部审计人 员还应从传统工作模式中拓展出新的审计思路，加大推广全过程跟踪审计的力 度，确保来之不易的资金用在刀刃上，确保电网建设做到“既要超常规，又要 不违规”。本文主要阐述内部审计在电网建设项目管理中实施全过程跟踪审计 的作用。 一、内部审计对电网建设项目管理实施全过程跟踪审计的必要性 (一)内部审计对电网建设项目管理全过程跟踪审计是管理的客观需要 建设项目跟踪审计指审计部门自建设项目立项开始至建设项目竣工验收，依 法对与建设项目有关的财务收支的真实性、合法性、效益性，分阶段进行跟踪 审计监督。通过检查和评价工程建设过程中存在的问题，及时提出审计意见和 建议，促进建设部门规范管理，有效地控制工程成本和投资规模，保障建设资 金的合理使用，提高建设项目投资效益。 加强电网建设工程项目管理，并有效地控制工程造价，就要求管理单位对工 程项目的控制与管理贯穿于工程建设的全过程。在投资决策、项目设计、招投 标及订立合同以及竣工结算四个主要阶段，相应形成了投资估算、设计概算、 施工图预算和竣工决算。这些造价之间存在着前者控制后者、后者补充前者的 相互制约关系，而内部审计部门在这四个主要阶段如何发挥作用，都将影响基 建投资的使用效能。 (二)建设项目管理内部控制薄弱 1.工程勘察、设计深度不够，引起设计修改项目多，签证工程量大 工程勘察、设计深度不够是普遍存在的问题。特别是电力乙级以下的设计单 位，所提供的勘察、设计产品质量不高，设计深度不够，漏项、缺项时有发生。 尤其是农网10kV及以下项目是由各县供电公司自行设计，设计漏洞更加明显， 导致施工图阶段设计修改项目多、概算缺口多、施工签证工程量大，工程投资 增大。 2.工程招投标、合同管理工作不规范增加结算难度 一些城乡电网工程由于时间紧，在工程初步设计阶段就进行了施工招投标， 招标文件规定按概算综合单价签订承包合同，而结算时又以施工图设计阶段的 资料为依据，这就出现了在承包合同中和在结算中计算工程量依据不一致的问 题，往往出现重复或多计列工程量的现象，相应增加了结算审计工作的难度。 有的建设单位对合同条款没有严格审核，条款内容存在矛盾、漏洞、缺口等， 对控制工程造价极为不利。 3.监理单位工作不到位，现场签证不规范导致工程造价不实 监理单位对有些现场签证工程量没有进行详细核实就同意施工单位的签证， 有的签证工程量与实际不符，签证单价偏高。 4.建设单位管理不到位、工程决(结)算拖延、审核把关不严，“重施工、轻 管理”的思想仍然存在。 城农网工程项目大部分由各供电局关联(多经)公司承担施工任务，而供电局 与关联(多经)公司存在一定的利益关系，导致部分供电局在一定程度上对审核 签证工作把关不严。 在电网工程建设过程中，“重施工、轻管理”的状况仍然存在，对决(结)算 工作不够重视。有的单位没有配备足够的工程项目结算人员和审计人员，也没 有注重这方面人才的培养和后续教育。由于工程结算审核力量明显不足，部分 人员业务水平还比较低，往往存在结算审核工作质量不高、工作效率低、积压 工作多、年终搞突击审核走过场等现象，没有真正把好结算关。此外，个别单 位对审计结果复核反馈意见的时间过长，影响了审计时效性和审计报告的出具。 没有及时办理资料整理归档工作，不利于核实工程造价。在审计过程中发现， 有些工程项目增加了结算价款，但只提供结算书而没