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会计从业《财经法规》名师指点——个人所得税法律制度 个人所得税法律制度——2020年12月修改的《个人所得税法》，以及2020年2月修改的《个人所得税实施条例》。 (一)个人所得税的概念 个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 (二)个人所得税的纳税义务人——包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员)和香港、澳门、台湾地区同胞。 在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 在境内居住满1年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。 临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 【例题2·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是(　 )。 43使用托收承付结算的，收款人对同一付款人发货托收累计2次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收。(　　) A.外籍个人甲2020年9月1日入境，2020年10月1日离境 B.外籍个人乙来华学习200天 C.外籍个人丙2020年1月1日入境，2020年12月31日离境 D.外籍个人丁2020年1月1日入境，2020年11月20日离境 【答案】C (三)个人所得税的应税项目(11项) (四)个人所得税税率 1.工资、薪金所得适用，适用5%～45%的超额累进税率，见表4—5。 全年应纳税所得额是以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。 个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，也适用5%～35%的五级超额累进税率。 3.稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，故其实际税率为14%。 4.劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。 适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 每次应税所得额，是指每次收入额减费用800元(每次收入额不超过4000元时)或者减除20%的费用(每次收入额超过4000元时)后的余额。 5.特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。 自2020年10月9日起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税。自2020年3月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。 (五)应纳税额 以某项应税项目的收入额减去税法规定的费用减除标准后的余额，为该项目应纳税所得额。 1.费用减除标准。 (1)工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。 (2)个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用及损失后的余额，为应纳税所得额。 (3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要的费用后的余额，为应纳税所得额。减除必要费用，是指按月减除2000元。 (4)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 (5)财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 (6)利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。 2.附加减除费用适用范围和标准。 (1)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员。 【答案及解析】AC试算平衡具体包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。①发生额试算平衡法公式为：全部账户本期借方发生额合计一全部账户本期贷方发生额合计。②余额试算平衡法的公式为：全部账户的借方期初余额合计一全部账户的贷方期初余额合计;全部账户的借方期末余额合计一全部账户的贷方期末余额合计。故选AC。 (2)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家。 (3)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人。 (4)国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。 附加减除费用标准为2800元。即上述范围内的人员每月工资、薪金所得在减除2000元费用的基础上，再减除2800元。(实际为4800元)。 华侨和香港、澳门、台湾同胞，参照上述附加减除费用标准执行。 3.应纳税所得额的其他规定。