审计学习指导书910章标准答案.docVIP

第9章 销售与收款循环审计 9．3参考答案 9．3．1 填空题 1．财务报表项目 业务循环 2．内部控制测试 实质性测试 3。凭证和会计记录 业务活动 4。控制风险 实质性测试 5．被推延至下期 提前至本期 6．询证函 复函 7．债权 赊销业务 9．3．2 判断题(正确的划“√”，错误的划“X”) 1. √ 2． X 3． X 4 X 5． X 6． √ 7. X 8． √ 9． X 10． √ 11． X 12． X 13． √ 14． X 15． √ 16． X 9．3．3单项选择题 1．C 2．A 3．C 4．C 5．D 6．D 7．B 8．B 9．A 10．A 11．D 12．D 13．A 14． D 15．C 16．C 9．3，4多项选择题 1．ABCD 2．ABCD 3．AC 4．ABCD 5．ABCD 6．AB 7．ABD 8．ABD 9．ABD 10．AD 9．3．5 计算分析题 1．[资料]北京市东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司）2010年度财务报表进行审计的过程中，获取的公司2010年12月31日的有关会计记录资料如下（单位：万元）： 项目名称 金额 银行存款 5000 短期投资 600 应收票据 12000 应收账款（净额） 75000 其他应收款 24000 存货 84000 固定资产（净值） 97800 在建工程 26300 应付账款 34570 银行借款（抵押借款部份） 56800 实收资本（内部职工及社会公众股） 18000 资本公积 48750 主营业务收入净额 675000 主营业务利润 67898 利息支出 5464 【要求】请根据上述资料回答下列问题并将答案填入下面的表格内： 上述项目中适用函证程序的有哪些？ 接受函证的对象有哪些？ 函证的主要内容是什么？ 可以选用的函证方式是什么？ 项目名称 接受函证对象 函证的主要内容 函证方式 参考答案 项目名称 接收函证对象 函证主要内容 函证方式 (1)银行存款 所审计期间所有与被审 计单位有往来的金融机构 存款户账号、性质及余额等 贷款性质、担保或抵押品、 贷款期限、利率及余额等 肯定式 (2)应收票据 票据开出人 付款日、到期金额、抵押担保物说明 肯定式 (3)应收账款 债务人 应收金额 肯定式或否定式 (4)其他应收款 债务人 应收金额 肯定式或否定式 (5)应付账款 债权人 应付金额 肯定式或否定式 (6)抵押借款 债权人 抵押人 1)债权金额；2)抵押物说明； 3)对是否遵守抵押契约发表意见 肯定式 (7)实收资本 1//）交易所；2)证券托管机构 股份数额 肯定式 2．【资料】：注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2010年度财务报表进行审计。该公司2010年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2010年度合并财务报表附注的部分内容如下： (1)坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5％计提。 应收账款和坏账准备项目附注： 应收账款和坏账准备2010年年末余额分别为16 553万元、52．77万元。 应收账款账龄分析如下： 账龄 年初数(万元) 年末数(万元) 1年以内 8302 10 915 1—2年 1 186 1 399 2～3年 1 161 1 365 3年以上 1 491 2 874 合计 12 160 16 553 (2)营业收人和营业成本项目附注： 营业收入和营业成本2010年年度发生额分别为61 020万元、52819万元。 品名 营业收入(万元) 营业成本(万元) 2009年发生额 2010年发生额 2009年发生额 2010年发生额 X产品 40000 41 000 38 000 33800 Y产品 20 000 20 020 19000 19019 合计 60 000 61 020 57 000 52819 【要求】假定—上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A和D，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处。并简要说明理由。 参考答案 内容(1)中可能存在两处不合理之处：一是坏账准备计提比例为3．2％。(即52．77÷16