第八章税收原理688894演示教学.ppt

②在市场失灵或失效领域，实行税收调控。税收调控就是通过税收总量的调整和税收负担的分配，对宏观经济运行进行调节控制，使国民经济稳定协调地发展。 其次，从税务行政费用最少看。衡量税务行政费用大小的指标主要是税务行政费用占税收收入的比重。 再次，从奉行纳税费用最小看。纳税费用包括纳税人用于会计核算和熟悉税收制度的支出，还包括纳税人用于完成纳税申报表功时间和扣缴义务人扣缴税款与解交国库所支付的费用。 3、公平原则 包括两个方面。①是横向公平，即以同等方式对待在同等条件下的同等的人。它又包括两重含义，一是一切有纳税能力的人都必须毫无例外地纳税，不允许有任何特权的人例外，亦即普遍征税；二是有同等纳税能力的人必须同等纳税；②是纵向公平，它与上述对同等条件下的人不作区别对待相对应用对不伺等条件下的人必须区别对待，亦即对纳税能力不同的：人实行不同等纳税。 4、效率优先、兼顾公平 税收的效率与公平是密切相关的，一方面，效率是公平的前提，没有效率，公平就成了无本之本，即使形式上实现了公平，那也是没有意义的。另一方面，公平又是效率的前提，因为失去了税收的公平，就不可能有所谓高效率。 二、税收效应 税收效应是指由于国家课税而引起纳税人的经济行为上的反应。它可分为收入效应和替代效应。 1、税收的收入效应 ①税收对生产者选择的收入效应。 ②税收对消费者选择的收入效应。 ③税收对劳动者投入的收入效应。 第八章?? 税收原理 第一节?? 税收的概念 一、 什么是税收 税收，是国家凭借政治权力，按照预定的对象和标准，非惩罚性地参与社会产品分配的一种方式。 税收的概念包含以下几个要点： 第一，税收的主体是国家。 第二，税收是国家凭借政治权力的征收。即国家的权力。 第三，税收具有强制性、无偿性和规定性的形式特征。 第四，税收是一种特殊的分配方式。 二、税的形式特征（一）税收“三性”特征的含义 1、税收的强制性 所谓强制性，指税收的征收依靠的是国家的政治权力，一般来说它和生产资料占有没有直接关系。 2、税收的无偿性 指国家取得税收收入既不需要偿还也不需要对纳税人付出任何代价,。 3、税收的规定性 在征税前，就要通过法律形式，预先规定课征对象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变。 三、 税收术语 1、税收要素类 (1)征税对象。征税对象亦称“课税对象”或“课税客体”，是指对什么征税，即征税的标的物或行为。 征税对象规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志，甚至还是税种名称的由来。 税目，是征税对象的具体化，是税法上规定的应当征税的具体项目或品目。 (2)纳税人。纳税人是纳税义务人的简称，即税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人,亦称纳税主体。它是税收的基本要素之一。 税法规定直接负有纳税义务的，可能是单位——法人，也可以是个人——自然人。 纳税人与负税人并不完全是一回事。纳税人是指直接负有纳税义务的人。负税人是指实际承担税收负担的人，或者说是税负承担者。 (3)税率。税率是税法上对征税对象或税目从价或从量规定的征收比率或征收额度。 税率是税收的中心环节和基本要素。 税率大致以下几种： ①固定税率。固定税率，就是不区分征税对象数额的多少，只规定一个固定比例的税率。亦称为比例税率。 固定税率，可按征税对象从价计征和从量计征的标不同分为： a．从价固定税率。从价固定税率，就是对征税对象的价值或价格直接规定的固定税率。主要有：行业从价固定税率、产品从价固定税率、地区从价固定税率、幅度从价固定税率 b．从量固定税率。从量固定税率，就是按征税对象的自然单位直接规定的固定税额，也称为定额税率。 ②变动税率。变动税率，就是按照征税对象数额的大小，划分为若干个等级部分而规定的相应等级的税率。 变动税率又可分为累进变动税率(或称累进税率)和累退变动税率(或称累退税率)两种形式。 累进税率，依据累进的方式不同又有全累和超累之分；按累进的依据不同又分为额累、率累、倍累等。 ③加成、加倍——税率的特殊形式。加成，就是在原征税额的基础上，按照规定的成数(1／10为一成)再加征。加倍，就是在原征税额的基础上，按照规定的倍数再加征。加成、加倍往往是一种限制或惩罚性措施。 上述税率的各种形式，各有其优、缺点及其作用，大体说来： 固定税率：计算简便。固定税率的缺点，是在调节收入水平的作用上不如累进税率。 变动税率中累进税率：有较强的调节收人水平的作用。但是，其计算较为复杂 (4)减税免税。减税免税是对某些纳税人或征税对象给予减轻或免予征税的一种