会计循环财务会计的日常程序与方法.ppt

（ 2 ）帐簿按外表形式分 账簿按其外表形式可以 订本式帐、活页式帐和卡 片式帐。 订本式帐 活页式账 卡片式账 按外表形式分 ( 帐簿体系 ) （ 3 ）帐簿按帐页格式分 账簿按其帐页格式 可以分为三栏式、多栏式数量 金额式和平行登记式四种 。 见图表： 三栏式 多栏式 平行登记式 按帐表格式分 ( 帐簿体系 ) 数量金额式 日记账： 是按照交易或事项发生时间的先后顺序 进行登记的账簿。通常也称为序时账。 我国企业一般用记账凭证代替了普通日记账的作用，而为 了加强对货币资金的管理，需要设置“现金日记账”和 “银行存款日记账”这样的特种日记账，另外有的企业还 设置购货和销货日记账。所以我国讲的日记账指的是特种 日记账。 我国企业的“现金日记账”和“银行存款日记账”一般采 用三栏式形式，也可以设置多栏式的日记账，视业务情况 和管理需要而定，另外日记账一般按照币种和账户的不同 来分设。蓝生公司的“现金日记账”和“银行存款日记账” 格式如表 2-5 ，表 2-6 。 ◆ 2.5.2 日记账簿 币种：人民币 第 1 页 现金日记账 2008 年 凭证 号码 摘要 对应科目 收入 支出 余额 月 日 1 1 1 ┇ 1 1 2 ┇ 银付 1 号 现付 1 号 ┇ 期初余额 从银行取款 购办公用品 ┇ 银行存款 管理费用 ┇ 1 000 ┇ 800 ┇ 1 500 2 500 1 700 ┇ 1 31 本期发生 额及期末 余额 89 000 90 000 500 分类账簿 ， 是分类反映交易或事项的账簿。按照 其所提供会计资料详略程度的不同可分为 总分类账 和 明细分类账 两类。 原始凭证 汇总表 原始凭 证 收款 付款转账 记账凭证 现金日记账 银行存款日记账 明细分类 账 会 计 报 表 总分类账 总分类账 1 2 3 4 5 5 6 记账凭证账务处理程序 ◆ 2.5.4 分类账簿 ◆ 2.5.5 辅助账簿 辅助账簿 ， 也称备查账簿，是用来对某些在日记账和 分类账簿中不能登记的事项或记载不全的事项进行补充登 记以备考察的账簿。辅助账簿的格式可以根据需要来设置， 一般无统一的格式。如“应收票据”、“应付票据”、 “经营租出固定资产”、“经营租出固定资产”备查账等， 就是对其对应的总账和明细账的补充和进一步说明。 过帐对帐和结帐 ， 在填制分录凭证之后，编制会 计报表之前所需要进行的对会计账簿的分类、登记、 加工、汇总等技术性工作，是手工会计系统下会计核 算的必要程序。 过帐 ， 是将反映在会计凭证上的各种交易和事项 的有关信息，分别转列到账簿中去的会计方法，通常 又称为记账或登账。 对帐 ， 对账，就是核对账目。为了保证账簿记录 和会计报表数字的真实可靠，应当充分利用复式借贷 记账法的自动和广泛平衡机制，核对各种账簿记录中 的自相平衡和相互钩稽关系，以达到账证相符、账账 相符、账物相符和账款相符等。 ◆ 2.5.6 过账、对账和结帐 结帐， 就是在把本期内所发生的交易或事项全部 登记入账的基础上，对该期内的账簿记录进行小结， 结算出发生额合计和余额，并据以总结财务状况和经 营成果的程序。 结账程序一旦完成，就可以编制试算平衡表，然后在 试算平衡的基础上编制会计报表，完成一个会计循环。 库存现金 期初余额 1500 （ 19 ） 2000 （ 20 ） 500 （ 22 ） 2000 本月发生额 4000 本月发生额 500 月末余额 5000 银行存款 期初余额 20000 （ 1 ） 1000000 （ 5 ） 46800 （ 2 ） 40000 （ 8 ） 22800 本月发生额 1052095 本月发生额 78550 月末余额 993545 （ 17 ） 150 （ 21 ） 4095 （ 19 ） 2000 （ 24 ） 8000 （ 23 ） 3000 （ 25 ） 1000 （ 4 ） 1200 （ 10 ） 1600 ◆ 2.5.7 过账举例 低值易耗品 期初余额 3600 （ 11 ） 2400 本月发生额 0 本月发生额 2400 月末余额 1200 固定资产 期初余额 50000 （ 1 ） 3000000 本月发生额 3058500 本月发生额 0 月末余额 3108500 （ 3 ） 58500 6 、 过帐举例 短期投资 期初余额 70000 （ 24 ） 5000 本月发生额 0 本月发生额 5000 月末余额 65000 原材料 期初余额 0 （ 1 ） 2500000 （ 6 ） 37720 本月发生额 2541200 本月发生额 40720