企业所得税汇算清缴若干政策解读.ppt

第一部分 2009 年度企业所得税汇算清 缴相关文件 ? 《上海市国家税务局、地方税务局关于做好 2009 年度企业所得税汇算清缴工 作的通知》（沪国税所 [2010]10 号） ? 2009 年度企业所得税纳税申报，除本市跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人 外，试行网上申报。纳税人应先从上海财税网站“网上办事”栏目内下载《 2009 年度企业所得税汇算清缴客户端》，输入《企业所得税年度纳税申报表》和《居 民纳税人财务会计报表》的数据，并通过网站电子申报企业端软件上传数据，完 成企业所得税年度纳税申报。 ? 本市跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，持《 2009 年度企业所得税汇算清 缴客户端》直接到主管税务机关办税大厅，办理企业所得税年度纳税申报。 ? 会计报表： ? 一般工商企业（企业会计准则、企业会计制度、小企业会计制度、行业会计（工业企业 等） ? 金融企业 ? 事业单位、社会团体和民办非企业单位（民间非营利组织会计制度、事业单位会计制度、 中小企业会计制度等到） 第一部分 2009 年度企业所得税汇算清 缴相关文件 ? 《上海市国家税务局、地方税务局关于做好企业 研发费加计扣除政策落实工作的通知》（沪国税 所 [2010]11 号） ? 充分认识落实企业研发费加计扣除政策的重要 意义： ? （一）认真落实企业研发费加计扣除是本市全面贯 彻《中华人民共和国企业所得税法》的具体体现。 ? （二）认真落实企业研发费加计扣除是保障本市实 现调结构、促转型、保发展的发展战略的需要。 第一部分 2009 年度企业所得税汇算清 缴相关文件 ? 《上海市国家税务局、地方税务局关于转 发〈国家税务总局关于企业所得税税收优 惠政策管理问题的补充通知〉和本市实施 意见的通知》（沪地税所 [2010]26 号） ? 企业所得税优惠管理按项目分为审批、事先备 案和事后报送资料三类。具体项目归类按《企 业所得税优惠政策事项管理规程（试行）》规 定执行。 第一部分 2009 年度企业所得税汇算清 缴相关文件 ? 股息红利免税（事后报送）纳税人提交的材料： ? 享受企业所得税优惠申请表。 ? 被投资单位出具的股东名册和持股比重。 ? 购买上市公司股票的，提供有关记账凭证的复印件。 ? 本市地被投资企业《境内企业利润分配通知单》，外 省市被投资企业董事会、股东大会利润分配决议、完 税凭证或主管税务机关核发的减免税批文复印件。或 分配利润比重与被投资单位公司章程规定不一致的， 还需提供被投资单位的公司章程。 第二部分 本市 2009 年度企业所得税汇算 清缴若干政策解读 ? 2008 年 1 月 1 日前发生的尚未分期确认完的股权转 让所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组 所得和接受捐赠所得问题 ? 原《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批 项目后续管理工作的通知》（国税发 [2004]82 号）、原《国家税 务总局关于做好 2007 年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》 （国税函 [2008]264 号）规定，企业在一个纳税年度发生的转让、 处置持有 5 年以上的股权投资所得、非货币性资产投资转让所得、 债务重组所得和捐赠所得，占当年应纳税所得 50% 及以上的，可 在不超过 5 年的期间均匀计入各年度的应纳税所得额。 ? 内资企业在 2008 年 1 月 1 日前发生的尚未分期确认完的上述转让所 得，仍按国税发 [2004]82 号文、国税函 [2008]264 号文的相关规定 执行。 第二部分 本市 2009 年度企业所得税汇算 清缴若干政策解读 ? 原《财政部、国家税务总局关于外商投资企业从事投资业务若干 税收问题的通知》（财税字 [1994] 第 083 号）、《国家税务总局关 于取消外商投资企业和外国企业所得税若干审批项目后续管理有 关问题的通知》（国税发 [2003]127 号）规定，外商投资企业以实 物或无形资产以及其他非货币资产向其他企业投资的，其投资资 产经投资合同认定的价值与原账面净值之间的差额，应视为财产 转让收益，计入当期应纳税所得额。企业取得上述收益，如净收 益数额较大，可由企业自行选择确定，在不超过五年的期限内， 平均转为企业应纳税所得额计算纳税，并应在相应期间的年度所 得税申报中对有关收益额及分期结转额的情况做出说明。企业一 经确定结转年限后，不得变更。 ? 外资企业在 2008 年 1 月 1 日前以非货币资产进行投资，投资资产经 投资合同认定的价值与原账面净值之间的差额确认收益征收企业 所得税，仍按财税字 [1994] 第 083 号、国税发 [2003]127 号文规定 执行。 第二部分 本市 2009 年度企业所得税 汇算清缴若干政策解读 ? 原《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业接