应收及预付款项分析 27页.pptVIP

第三章 应收及预付款项 第一节 应收票据 一 . 概述 1. 性质与分类 商业汇票 带息票据 不带息票据 银行承兑汇票 商业承兑汇票 带追索权的商业汇票 不带追索权的商业汇票 2. 应收票据的计价 票据面值 到期值勤的现值 3. 应收票据到期日的确定 按日表示 按月表示 二 . 应收票据的取得 销售 A 产品 500 件，收到一张三个月期的商业汇票结算， 增值税税率为 17% 。 借：应收票据 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税金 ----- 应交增值税（销项税额） 10200 三 . 应收票据利息 “财务费用” 四 . 应收票据的到期 票面为 70200 元的商业汇票到期，兑付。 借：银行存款 70200 贷：应收票据 70200 如上述票据被拒付 . 借 : 应收帐款 70200 贷：应收票据 70200 五 . 应收票据的转让 六 . 应收票据的贴现 贴现款 = 票据到期值 - 贴现息 贴现息 = 票据到期值 X 贴现率 X 贴现天数 360 1. 不带追索权的应收票据贴现 例 :A 公司因急需资金于 6 月 7 日将一张 5 月 8 日签发 120 天期 限票面价值 50000 元的不带息商业汇票向银行贴现 , 年贴现 率为 10%. 票据到期日为 9 月 5 日 (24+30+31+31+4=120 天 ) 票据持有天数 30 天 (24+6=30) 贴现期为 90 天 (120-30=90) 贴现利息 =50000X10%X90/360=1250 元 贴现款 =50000-1250=48750 借 : 银行存款 48750 财务费用 1250 贷 : 应收票据 50000 2. 带追索权的应收票据贴现 两种方法反映因应收票据贴现而产生的或有负债 . 我国的处理方式 : 帐务处理与不带追索权的应收票据贴现的一致 . 因票据而产生的或有负债在会计报表附注中反映 贴现票据到期 , 付款人足额支付给贴现银行 , 企业未收到有 关追索债务的通知书 , 则因票据贴现而产生的或有负债责 任解除 . 如付款人未能足额支付票款给贴现银行 , 银行则从本企业 的存款帐户中扣除 ; 若存款余额不足扣除 , 银行则对未能扣 取部份作为逾期贷款 . 借 : 应收帐款 XXX 借 : 应收帐款 XXX 贷 : 银行存款 XXX 贷 : 短期借款 XXX 第二节 应收帐款 一 . 性质与范围 不含其它应收款 . 应收票据等 . 二