商业银行第四章课件.pptVIP

第四章 贷款资产的核算 本章重点：贷款种类、贷款科目性质、核 算要求、利息计算及规定、 贷款损失准备计提方法、 账务处理 本章难点：应收利息、利息收入科目使用 利息计算方法 第一节 贷款业务核算 一、贷款业务的意义和种类 （一）贷款业务的意义 贷款又称放款，是商业银行和其他 金融机构以债权人地位，将货币资金给 借款人，借款人需要按约定的利率和期 限还本付息的一种信用方式。 （二）贷款业务的种类 1 ．贷款按发放的期限不同划分为短期贷款、 中期贷款和长期贷款。 2. 按贷款发放时有无担保品划分 信用贷款、担保贷款、票据贴现 3 ．按发放贷款时商业银行承担本息收回的 责任来划分 自营贷款、委托贷款。 4 、按贷款风险程度划分为正常类、关注 类 、 次级类、 可疑类 、 损失类 5 、贷款按其本息是否逾期超过一定天数可 划分为应计贷款和非应计贷款 6 ．贷款按是否具有政策性可划分为政策性 贷款与商业性贷款 7 、按贷款利率划分为固定利率、浮动利率、 优惠利率、贴息 二、贷款业务的核算要求 （一）根据不同类别的贷款，指定相应的 贷款核算方式。 （二）加强对贷款业务核算过程的会计监 督，认真履行贷款核算手续 （三）做好不良贷款指标的计算和分析工 作，正确反映贷款数据，严格监督信 贷指标 三、商业银行贷款业务的会计科目 贷款、贷款损失准备、抵债资产、贴现 资产等一级科目。一级科目下设置了二级 科目：短期贷款、中长期贷款、逾期贷款、 非应计贷款。同时，为了反映贷款利息核 算情况，还设置了利息收入科目、应收利 息科目。 思考以上科目的属性 第二节 信用贷款业务的核算 信用贷款是指商业银行凭借款人的信 誉，无需提供担保而发放的贷款。这种 贷款的对象通常是资金雄厚、收益稳定、 信誉良好、有发展前景并与商业银行建 立了较长期稳定的经济往来关系，商业 银行认为信誉可靠的法人单位。 第二节 信用贷款业务的核算 一、信用贷款发放的核算 信用贷款未单设会计科目，核算时使 用短期贷款或中长期贷款科目进行明细核 算。 借：贷款 — ××贷款 — 借款人户 贷：吸收存款 — 活期存款 — 借款人户 二、信用贷款按期收回的核算。 贷款到期，借款单位应按照借款合 同规定按时足额归还贷款本息。 会计分录： 借：吸收存款 — 活期存款 — 借款人户 贷：贷款 — ××贷款 — 借款人户 利息收入 另外，为了及时收回贷款，也可在 借款单位存款账户中有足够资金时，由 会计部门采用特种转账传票转账，主动 收回贷款。 三、贷款展期的处理 短期贷款不得超过原贷款期限；中期 贷款不得超过原贷款期限的一半；长期贷 款不得超过 3 年。贷款展期只限一次。 展期时不用作会计分录，只在借据上 注明新的到期日即可。 四、贷款逾期的核算 逾期贷款是指借款合同约定到期（含展期 后到期）未归还的贷款。贷款到期未归还，应 由会计部门使用特种转账凭证将贷款从正常户 转入逾期户进行核算，会计分录为： 借：贷款 — ××贷款 — ×单位逾期贷款户 贷：贷款 — ××贷款 — ×单位贷款户 五、非应计贷款的核算 贷款本金或利息逾期超过 90 天，应停止计提利 息收入，将逾期贷款转入非应计贷款科目单独核 算，会计分录为： 借：贷款 — 非应计贷款 — ××单位贷款户 贷：贷款 — ××贷款 — ××单位逾期贷款户 此时，原已入账的利息收入和应收利息应该 予以冲销，转入表外“未收贷款利息”科目进行 核算。会计分录为： 借：利息收入 贷：应收利息 收：未收贷款利息 第三节 担保贷款的核算 担保贷款是按照《中华人民共和 国担保法》的规定，以担保人的信 用或资产为基础而发放的一种贷款。 担保贷款按担保的形式可分为保证 贷款、抵押贷款和质押贷款。 一、保证贷款 保证贷款是以保证人的信用或财产 为基础而发放的一种贷款。 （一）贷款发放的核算 借：贷款 — ××贷款 — ××借款人户 贷：吸收存款 — 活期存款 — ××借款人户 收：代保管有价值品 — ××保证人户 然后按信用贷款的程序办理贷款手续。 （二）贷款收回的核算 贷款到期，收回贷款的手续及会计 分录与信用贷款相同。收回贷款后，会 计部门根据信贷部门的书面通知办理保 证物品的退还手续，书面通知书作表外 科目付出凭证的附件，销记有关登记簿。 会计分录为： 付：代保管有价值品 —— ××保证人户 （三）贷款逾期的核算 保证贷款到期不能收回，应根据贷款合 同和有关规定，直接向保证人收取款项归 还贷款。销记登记簿。会计分录为： 借：吸收存款 — 活期存款 — ××保证人户 贷：贷款 — ××贷款 — ××借款人户 利息收入 表外 付：代保管有价值品 — ××保证人户 二、抵押贷款的核算 抵押贷款是指按《担保法》规定的抵 押方式以借款人或第三人的财产作为抵 押发放的贷款。