商品流通企业会计实务 课件.pptVIP

3 ．预付货款购进商品 采用预付货款的方式购进商品，应有业务部门根据购货合 同的规定，填制“预付货款审批单”，一式数联，经有关 领导审批同意后，财务部门据以预付货款，届时，借记 “预付货款”账户，贷记“银行存款”账户；收到供货方 专用发票和商品，付清账款时，借记“在途物资”账户、 “应交税费——应交增值税——进项税额”账户，贷记 “预付账款”账户、“银行存款”账户等；等商品验收入 库时，借记“库存商品”账户，贷“在途物资”账户。 30 ppt 课 件 例：上海黑色金属公司向上海钢铁厂采购圆钢 300 吨，每吨 2 800 元，根据合同规 定先预付货款 30% ， 15 天后交货时，再支付 70% 。 （ 1 ） 2 月 1 日，签发转账支票 252 000 元，预付上海钢铁厂 300 吨圆钢 30% 的货款， 作分录如下： 借：预付账款——上海钢铁厂 252 000 贷：银行存款 252 000 （ 2 ） 2 月 16 日，根据上海钢铁厂开来的专用发票，扣除预付货款后，签发转账支 票 1 张，金额 730 800 元，以支付其余 70% 货款和全部增值税额，作分录如下： 借：在途物资——上海钢铁厂 840 000 应交税费——应交增值税——进项税额 142 800 贷：预付账款——上海钢铁厂 252 000 银行存款 730 800 （ 3 ） 2 月 17 日，储运部门转来收货单，货已全部验收入库，结转商品采购成本， 作分录如下： 借：库存商品——圆钢类 840 000 贷：在途物资——上海钢铁厂 840 000 31 ppt 课 件 二、在途物 资 的明 细 分 类 核算 32 ppt 课 件 二、在途物 资 的明 细 分 类 核算 33 ppt 课 件 二、在途物 资 的明 细 分 类 核算 商品采 购 明 细账 34 ppt 课 件 二、在途物 资 的明 细 分 类 核算 35 ppt 课 件 （三） 进货 退出的核算 是指商品购进验收入库后，发现其品种、规格、质量不符合同规定， 再将商品退回给原供货单位。 在发生进货退出业务时，由供货单位开出红字专用发票，企业收到后 由业务部门据以填制“进货退出单”，通知储运部门发运商品；财会 部门根据储运部门转来的“进货退出单”，据以进行进货退出的核算。 36 ppt 课 件 第四章 ? 【例】某企业向外地购入男衬衫 500 件，单价为 10 元，计货款 5000 元，增值税 税率 17% ，计 850 元，价税合计 5850 元。货款已承付，商品按整箱验收入库， 事后拆箱时发现该批商品中有女衬衫 100 件，与合同规定不符，经与供货单位 联系，同意退货处理。 ? （ 1 ） 业务部门转来红字专用发票及“ 进货退出发货单 ”，作会计分录如下： ? 借： 应收账款 —— ××单位 1170 ? 贷： 库存商品 —— 女衬衫 1000 ? 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 170 ? （ 2 ） 收到供货单位退回货款时，作会计分录如下： ? 借： 银行存款 1170 ? 贷： 应收账款 —— ××单位 1170 37 ppt 课 件 （四） 购进 商品退、 补 价的核算 由于商品价格多计或少计，或由于商品未正式定价，先按暂定价结 算，日后多退少补等原因进行的核算。 （ 1 ）进货退价的核算（已付进价﹥实际进价，供货方退还购货方） 红字冲减采购成本、库存商品成本 （ 2 ）进货补价的核算（已付进价﹤实际进价，购货方补付给销货方） 蓝字处理，增加采购成本、库存商品成本 38 ppt 课 件 第四章 ? 未售出或虽已售出但尚未结转商品销售成本： ? （ 1 ）进货退价 ? 借： 银行存款××× ? 贷： 库存商品 —— ××商品（采购成本）××× ? 应交税费 —— 应交增值税（进项税额）××× ? （ 2 ）进货补价 ? 借： 库存商品 —— ××商品 ××× ? 应交税费 —— 应交增值税（进项税额）××× ? 贷： 银行存款 39 pp