2011生企出口物退免培幻灯片课件.pptVIP

②当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免税和抵扣税额抵减额-上期结转免抵退税不得免税和抵扣税额抵减额 ③免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=进料加工免税进口料件×（出口货物征税率-出口货物退税率） ★当期免抵退税不得免征和抵扣税额不得小于零，免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额大于“当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）”部分结转下期计算免抵退税不得免征和抵扣税额，以此类推。 3、当期应退税额、当期“免抵”税额、结转下期继续抵扣的税额的计算 免抵退税额=本月出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额 其他计算与一般贸易完全相同 4、进料加工复出口货物会计分录处理与一般贸易大致相同，所不同的只是多了两个抵减额。为简便操作，一般建议以申报系统的申报数据为依据进行核算，但要作好数据备查记录。 九、生产企业“免、抵、退”税申报程序 1.在货物报关出口后应及时与“口岸电子执法系统”出口退税子系统电子数据进行核对，并在财务上作销售。 2. 在申报系统中录入办理免抵退税申报所必须的各种数据，生成明细申报数据进行预审。 3.根据预审后的反馈信息调整相关明细申报数据，并对数据进行一致性检查后，重新生成明细申报数据。 4、