平衡记分卡讲义上海财经大学潘飞2教材课程.ppt

平衡记分卡要实现的目标 阐明并对战略达成一致意见 把战略传达到组织的各个层面 把部门目标和个人目标与战略紧密结合 把战略目标与长期目标、年度预算联系起来 对战略性的创新进行识别与组合 根据战略目标考察阶段性进展情况 关注关键驱动因素 获得反馈信息，学习并改进战略 23 三、传统业绩指标的缺陷 1、及时有用性 报表数据及其分析只能提供定期资料 2、中立性 财务指标是人为的产物，不存在绝对准确 财务指标更偏向于计量个人业绩 24 三、传统业绩指标的缺陷 3、目标一致性 企业经营业绩能否反映投资人目标（财务指标的短期行为） 企业内部各部门是否协调统一 例如： 采购部门 低价采购劣质材料 生产部门 大量生产导致积压 25 三、传统业绩指标的缺陷 4、违反重要性原则 （1）如何评价无形资产的业绩 质量、人员技能、内部效率、忠诚客户 （2）重要性 让信息使用人了解无形资产的价值 反之，不重视以上资源的开发，将会对企业财务状况起反面影响 （3）事实上，我们还无法将无形资产业绩通过资产负债表加以反映 26 平衡记分卡的关键因素 竞争性的胜利 财务业绩指标 收入增加了吗？ 创新与学习 今年有多少申请中的专利？ 企业内部流程 生产率提高了吗？ 顾客满意度 准时送货的百分比增加了吗？ 四、平衡记分卡的产生 1、 现代企业面临的新情况 * 加强与客户的联系：供应商、顾客 * 提高新产品开发技能与新工艺开发 * 提高雇员的技能 27 四、平衡记分卡的产生 2. 平衡计分卡的产生 1990年，Kaplan教授对12家公司进行研究，从公司计分卡得到启发（财务、交货、开发） 对计分卡进行充实，成为平衡计分卡 28 四、平衡记分卡的产生 3、企业的目标是多元化，并相互联系 平衡计分卡将以上多元化目标归为可计量的四个方面：财务、顾客、内部经营、学习与成长 29 五、平衡记分卡的内容 1、财务指标 （1）成功的财务管理应向股东展现什么？ （2）反映企业战略成功的标志 （3）反映另三大指标关键因素的表现 （4）财务指标与其它指标的关系 （5）财务指标的动态表现 30 五、平衡记分卡的内容 研究课题：财务指标的有效性，哪一指标更能体现企业的价值，它们的应用背景是什么？ 营业利润、ROI、RI、收入增长率、 现金流量 31 五、平衡记分卡的内容 2、客户指标 （1） 为了实现我们的战略目标应向客户展现什么？ （2）顾客指标是企业财务指标的前提条件，也是市场的重要因素（产品、客户、竞争对手） 32 五、平衡记分卡的内容 （3）划分市场，确定目标客户 （4）计量指标：客户满意度、客户保持率、客户增长率、客户盈利率、目标市场占有率 （5）影响计量指标的三大要素： * 品质（产品的独特性、功能性、质量、价格、时间） 33 五、平衡记分卡的内容 * 企业形象（商标、牌号等） * 合作关系（一切从客户的要求出发，与客户建立良好的合作关系，包括方便客户、讲求信誉、快速反应 第一要素是为了争取客户 第二要素是为了满足客户 第三要素是为了留住客户 34 五、平衡记分卡的内容 研究课题： 1、顾客满意度有哪些指标？ 2、争取新客户，保住老客户，满足各类客户的指标要素有哪些？ 3、客户指标对现在及未来财务指标有何影响？ 35 五、平衡记分卡的内容 （6）重视客户的让渡价值 财务效益 市场份额 客户获得 客户保持 客户满意程度 五、平衡记分卡的内容 客户满意程度=顾客让渡价值 顾客让渡价值=顾客总价值-顾客总成本 顾客总价值：产品价值、服务价值、人