审计理论与方法1.pdfVIP

一、审计产生与发展 审计是社会经济发展到一定阶段的产物， 是在受托经营、 受托管理所形成的经济责任关 系下，基于经济监督的需要而产生的。 （一）国家审计的产生和发展 1. 中国国家审计的产生和发展 记忆几个有代表性的时间 ： 宋代出现“审计”一词名称。 中华人民共和国： 1982 年 12 月 5 日，人大通过修改的《宪法》，规定我国设立审计机关，进行审计监 督。 1983 年 9 月 15 日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。 补充：法律效力的层次 1. 宪法，全国人大； 2. 法律，全国人大及其常委会； 3. 行政法规，国务院； 4. 地方性法规， 省级人大及其常委会， 省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及 其常委会（民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区规范性文件）；规章，国务院各 部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府。 2014 年召开的党的十八届四中全会做出了 《中共中央关于全面推进依法治国若干重大 问题的决定》 2015 年 12 月，中央办公厅和国务院印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意 见》，…完善审计制度（ 2016 年新增） 《中华人民共和国国家审计准则》 2010 年 7 月 8 日经审计长会议审议通过，自 2011 年 1 月 1 日起施行。 2. 其他国家的国家审计的产生和发展（略） 精选资料 （二）内部审计的产生和发展 1. 国外内部审计的产生和发展 它是经营管理实行分权制的产物。现代内部审计是 20 世纪 40 年代末才形成的。 其主 要标志：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查； 二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理。 2. 我国内部审计的产生和发展 1985 年审计署颁布了 《关于内部审计工作的若干规定》 ，要求相关政府部门和国有大 中型企业建立内部审计监督制度。 我国的内部审计扮演双重角色， 一是代表国家利益， 监督企业遵纪守法； 二是对本单位 领导负责，确保企业经营决策所需信息的可靠性 。 2003 年 3 月 4 日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》。按照规定，国家 机关、 金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全 内部审计制度。 （三）社会审计的产生和发展 1. 国外社会审计的产生和发展 16 世纪末期产生。 1720 年，英国发生一起有名的南海公司破产案，查尔斯·斯耐尔 对南海公司的会计账目进行审查，成为注册会计师第一人。 2. 中国社会审计的演进 1985 年颁布的《中华人民共和国会计法》 第 20 条规定：“经国务院财政部门或省、 自治区、直辖市人民政府的财政部门批准的注册会计师组成的会计师事务所， 可以按照国家 有关规定承办查账业务。” 1986 年国务院发布《中华人民共和国注册会计师条例》， 1994 年 1 月 1 日正式实施 《中华人民共和国注册会计师法》。 二、审计的含义 （一）审计的定义 审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。 （本质特征，职能） 审计是由专职机构或人员接受委托或授权， 以被审计单位的经济活动为对象， 对被审计 单位在一定时期的全部或一部分经济活动的有关资料，