纳税评估指标及方法1教材课程.ppt

企业所得税分析指标及方法（三） 税收经济关系 ——短期没有调整、没有税基、没有确定的税收经济关系 ——不确定性：以利润作代表性税基、估算征收 ——确定性：定额、定律预缴 分析思路： —重规律分析、轻特殊因素分析 —重中、长期分析、轻短期分析 —重效益分析、轻税收经济关系分析 企业所得税分析指标及方法（四） 指标口径 会计核算：成本费用相对较大 税收核算：成本费用相对较小 指标逻辑计算关系： 成本费用=直接材料+（职工人数×计税工资） +（固定资产净值×同业折旧率（备案）） +财务费用 企业利润=销售收入-成本费用-生产性税金 企业所得税分析指标及方法（五） 指标相关性分析 销售收入与利润的相关分析 增加值与利润的相关性分析 逻辑关系分析： 一般情况，利润变化弹性1 ——固定成本与变动成本的关系 ——折旧固定、报酬相对固定 企业所得税分析指标及方法（六） 逻辑关系分析：决定性因素耗用材料 销售收入增长，材料变化弹性1，利润弹性1 销售收入增长，材料变化弹性1，利润弹性1 增加值增长，利润变化弹性1 纵向成本费用增长，材料无增长，可能隐蔽收入，多列费用支出； 同业成本费用率过高，可能隐蔽收入，多列费用支出； 企业所得税分析指标及方法（七） 测算指标： 材料消耗率、材料消耗变动率； 成本费用率、成本费用变动率； 增值率、增值变动率； 利润率、利润变动率； 收入变动率； 盈亏与净资产变动相关关系。 * 税源的逻辑相关性分析（一） 税源分析四大指标: ——收入、增加值、利润和劳动者报酬 税收经济关系： ——增、消、营、企、个五大税种相关 四者之间核算关系特点 1.层层包容 2.确定的逻辑关系 3.不确定的相关关系 税源的逻辑相关性分析（二） 逻辑关系：层层包容、诸因素影响 增加值=总产值-中间投入（+应交增值税） 增加值=劳动者报酬+折旧+生产税金+营业盈余 相关性分析 指标: ——收入与增加值：进销价格的影响 ——增加值与利润：影响因素相对固定 分析： ——相关否、相关程度、如何相关 ——变化弹性：1、1、=1 增值税分析指标及方法（一） 计征特点 应纳税额=销项税额-进项税额 凭票征税、三个月认证期、留抵 生产季节性、周期性、出口特点 当月无法判定申报合理与否 只能事后分析、中长期分析 增值税分析指标及方法（二） 税源逻辑关系 应纳税额=销项税额-进项税额……① =收入×税率-中间投入×税率 =（收入-中间投入）×税率 =增加值×税率 —假定税率相等 —核心指标，增加值 增值税分析指标及方法（三） 增加值的口径 会计核算口径 增加值=企业总产值-会计中间投入 税收核算口径 增加值=企业销售产值-非税销售产值-允许抵扣投入 启示：口径不一致 ——有会计增加值，未必有税收贡献 ——不能简单地用财务指标评价合理性 所谓不能简单，就是不能以某一个月会计核算表面数据，说明有无税收 增值税分析指标及方法（四） 基本分析原则 注重年度分析，看淡月份分析； 给出定量分析结果，不作定性分析结论； 总结普遍规律，不纠缠个别问题。 基本分析思路 以会计核算数据为基础 以解析税收经济关系为核心 以数据指标间的逻辑关系构建分析框架 增值税分析指标及方法（五） 解析税收经济关系——逻辑关系之一 找出第一组分析关系：税收贡献与增值率的关系 增值税分析指标及方法（六） 增加值构成分析——逻辑关系之二 增加值=企业总产值-中间投入+应交增值税 =劳动者报酬+折旧+生产性税金+营业盈余 ——增加值的重要组成部分，必须采集； ——长期看，增加值是否大于零； ——劳动者报酬，必不可少，增加值重要参考指标； 重要组成部分 必不可少部分 增值税分析指标及方法（七） 增加值构成分析——逻辑关系之三 会计增加值=企业总产值-中间投入 税收增加值=销售产值-非税销售产值-直接材料 采集指标：企业总产值、销售产值、中间投入、直接材料、主营业务收入、 分析指标： 增值税分析指标及方法（八） 横向分析 1.同业规律测算指标： 增值率、材料消耗率、税负 2.检验纳税人相同指标 3.低于预警线，进入约谈、纳税评估程序 增值税分析指标及方法（九） 增加值情况分析——纵向相关性分析 1.分析指标：销售收入、增加值 2.样本量：至少12个月 3.方法： ——相关性检验 ——变化弹性测算 ——波动规律测算 增值税分析指标及方法（十） 增值税情况分析总结 1.有无税：可