曼昆经济学原理第5版中文课件第12章.ppt

税制的设计 经济学原理 N. 格里高利 . 曼昆 著 12 本教学 PPT 双语版由 浙江工商大学经济学院 陈宇峰 编译 2 本章我们将探索这些问题的答案： ? 美国税收收入的最大来源是什么？ ? 什么是税收的有效率的成本？ ? 我们如何评价一个税收制度的平等程度？ 3 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 4 介绍 ? 第一章的经济学十大原理之一： 政府有时可以改善市场结果 ? 提供公共物品 ? 监管公共资源的使用 ? 解决外部性的影响 ? 为了行使这些职能，政府需要通过税收来筹集收 入 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 5 介绍 ? 从前面章节中学到的关于税收的知识： ? 对一种物品征税减少了那种物品的销售量 ? 税收负担由买者与卖者分摊，具体的分摊比例取 决于供给弹性与需求弹性 ? 税收引起了无谓损失 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 6 美国政府的财政概况 首先，我们考查：税收收入占国民收入的比例随着 时间是如何变化的 ? 税收收入占国民收入的比重随时间是如何变化的 ? 美国税收收入占国民收入的比例与其他国家相比 ? 联邦政府，州与地方政府税收收入中最重要的来 源 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 7 美国税收收入占 GDP 中的百分比 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 1940 1950 1960 1970 1980 1990 2000 州和地方政府 联邦政府 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 8 政府税收收 入占 GDP 中 的百分比 瑞典 50% 法国 45 英国 37 德国 36 加拿大 36 俄罗斯 32 巴西 30 美国 28 日本 27 墨西哥 20 智利 19 中国 15 印度 14 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 9 2019 年的联邦政府的收入 税收 数量 ( 十亿美元 ) 人均数量 （美元） 占收入的百 分比（ % ） 个人所得税 $ 1164 $3,482 45.3% 社会保障税 870 2,795 33.9 公司所得税 370 1,180 14.4 其他 165 572 6.4 总计 $2,568 $8,030 100.0% THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 10 2019 年州与地方政府的收入 税收 数量 ( 十亿美元 ) 人均数量 （美元） 占收入的百 分比（ % ） 销售税 $305.1 $1,010 24.1% 财产税 401.3 1,329 31.7 个人所得税 291.7 966 23.0 公司所得税 58.0 192 4.6 其他 211.7 701 16.7 总计 $1,268 $4,197 100.0% THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 11 税收与效率 ? 如果一种税制能以对纳税人来说较低的成本筹集 到等量的收入，这种税制就比另一种更有效率 ? 纳税人的成本包括： ? 税收支付本身 ? 无谓损失 ? 管理负担 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 12 无谓损失 ? 经济学十大原理之一： 人们会对激励做出反应 ? 回忆第八章的内容： 税收扭曲了激励，人们根据税收激励，而不是他 们买卖的物品与劳务的真实成本与利益来配置资 源 ? 结果：无谓损失。纳税人经济福利的减少超过了 政府筹集到的收入的部分 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 13 所得税与消费税 ? 所得税减少了储蓄的激励： ? 如果所得税率 = 25%, 8% （税前利率） = 6% （税后利率） ? 随时间推移，损失的收入越来越多 ? 一些经济学家提议对消费征税，代替对收入的征 税 ? 将维持对储蓄的激励 ? 对个人退休保障和长期经济增长都更有利 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 14 所得税与消费税 ? 消费税类似于美国税法对个人退休账户的处理： ? 人们可以把一定数量的储蓄存到这个账户中 ? 这部分资金不会被征税，直到退休时取出这些钱 ? 欧洲的增值税也与消费税类似 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 15 管理负担 ? 包括人们为遵照税法纳税时花费的时间与金钱 ? 鼓励人们将资源用在合法避税上面 ? 比如，雇佣会计师寻找税制的漏洞来减少税收负 担 ? 是无谓损失的一种 ? 通过简化税法可以减少税制的管理负担，但这种 消除漏洞的税法在政治上是困难的 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM 16 边际税率与平均税率 ? 平均税率 ? 支付的总税收除以总收入 ? 衡量纳税人做出的牺牲