房地产企业税收政策共31页分析.ppt

属醍 DAXIN ontents 房地产开发企业主要涉及税种 房地产开发企业的税务处理—收入篇 房地产开发企业的税务处理—成本篇 房地产开发企业的税务处理—专题讨论 房地产开发企业的常用避税措施 房地产开发企业主要涉及税种 属醍 DAXIN 房地产开发全业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加 地方教育附加、土地増值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和 企业所得税等。 营业税 营业税计税依据:纳税人销售不动产或转让土地使用权向对方收 取的全部价款和价外费用 税率:5% 计箅公式:应纳税额=营业税计税依据×5% 房地产开发企业主要涉及税种 属醍 DAXIN 城市维护建设税 计税依据:纳税人实际缴纳的菅业税税额 税率:7%(市区)、5%(县城、镇)、1%(其他) 计算公式:应纳税额=营业税税额×税率 三、教育费附加 计税依据:纳税人实际缴纳营业税的税额 税率:3% 计算公式:应交教育费附加额=营业税税额×3% 四、地方教育附加 计税依据:地方教育附加以纳税人实际缴纳的营业税 税 计算公式:应交地方教育附加额=营业税税额×2% 房地产开发企业主要涉及税种 属醍 DAXIN 五、土地增值税 计税依据:纳税人转让房地产所取得的增值额 计算公式:应交土地增值税=增值额κ适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数 増值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率30% f值额超过扣除项目金额50%,未超过扣除项目金额100%的部分,税率40% 增值额超过扣除项目金额100%,未超过扣除项目金额200%的部分,税率50% 增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60% 为房地产转让收入包括货币收入、实物收入和其他与转让房地产有关的经 济收益,计算增值额的扣除项目金额包括:1、取得土地使用权所支付的金额;2、 开发土地的成本期间费用:3建筑物的评估价格:4、与转让房地产有关的税 5、财政部规定的其他扣除项 房地产开发企业主要涉及税种 属醍 DAXIN 六、房产税 计税依据:对自有自用房屋,以房产原值为计税依据 对出租房屋,以租金收入为计税依据 税率:1.2%、12% 计算公式:自用房屋,年应纳税额=房产原值×(1-30%)×1.2% 出租房屋,年应纳税额=租金收入×12% 七、城镇土地使用税 计税依据:实际占用的土地面积 计算公式:年应纳税额=∑(各级土地面积×相应税额) 八、印花税 计税依据:分为从价计税和从星计税两种 计算公式:应纳税额=计税金额×税率 或=凭证数量x单位税额