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精品 福师《成本管理会计》第九章 预算与控制 课堂笔记 主要知识点掌握程度 预算是管理当局为了保证目标的最终实现而制定的用实物量和价值量表现的管理计划，是计划实施、 控制和评价的标准和依据。本章介绍预算的概念、内容、预算的编制方法和程序以及如何利用预算进行有 效控制的理论与方法。本章应掌握预算的概念、内容和形式，编制全面预算和其他形式的预算。 知识点整理 一、预算和预算控制 （一）预算及其控制作用 1 、预算的概念 预算是管理当局为了保证目标的最终实现而制定的用实物量和价值量表现的管理计划，是计划实施、 控制与评价的标准和依据。预算（ Budget ）是管理层在计划中设定的对未来某一特定时期经营活动的数量 表述，是用货币单位反映企业未来期间的有关现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本及财务状 况和经营成果等方面的详细计划。 预算包括预算编制和预算控制两项职能。其中预算控制是以预算为核心的控制措施。 2 、预算的控制作用： 1 ）可以使计划目标进一步明确化，具体化。 2 ）可以协调企业的全部经营活动 3 ）是控制日常经济活动的标准 4 ）是评价工作绩效的依据。 （二）预算编制的组织工作 预算的编制有赖于最高管理部门的支持和组织内各部门的通力协作，因此往往要专门设立一个预算委 员会，企业在编制预算时，可以采取“自编预算”或“参与预算”的方法，广泛吸收预算执行者参加预算 welcome 精品 编制；在组织预算的编制过程中，应注意预算具有很强的时间性。可分为长期预算和短期预算两种，编制 时具有不同的要求。 二、全面预算 （一）全面预算的内容 全面预算（ Comprehensive Budget ）反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务 计划。它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上， 编制出一套预计资产负债表、预计收益表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和 经营成果。 （二）全面预算的编制 编制顺序是先编制销售预算，然后再以“以销定产”的方法，依次编制生产预算、直接材料采购预算、 直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算等，同时编制各项专门决策预算；最后，根据业务预 算和专门决策预算再编制财务预算。 1 、销售预算 通过对企业未来产品销售情况所作的预测，推测出下一预算期的产品销量和销售单价，这样就可求出 预计的销售收入： 销售收入＝销售量×销售单价 销售预测仅仅是初步的估计，企业在编制预算时，通常还需考虑预测结果是否与公司的战略计划相吻 合，企业的预算委员会经讨论，可能会在销售预测的基础上作适当的调整，如在加强促销手段的基础上， 适当调高销售量的预测数。 2 、生产预算 生产预算是根据预计的销售量和预计的期初、期末产成品存货量，按产品分别计算出每一个产品的预 计生产量， 计算方法为： 预计生产量＝预计销售量 + 预计期末产成品存货量－预计期初产成品存货量 welcome 精品 生产预算反映的是在满足销售需求和期末产成品存货量的基础上，公司应生产的产品数量。编制生产 预算时，不仅要考虑企业的销售能力，同时还要考虑预算期初和期末的存货量，因为一般企业通常都会保 持一定的存货储备量，以应付生产和销售的不确定性。 3 、直接材料采购预算 预计生产量确定以后，按照单位产品的直接材料消耗量，同时考虑预计期初、期末的材料存货量，便 可以编制直接材料预算： 预计直接材料采购量＝预计生产量×单位产品耗用量＋预计期末材料存货－预计期初材料存货 根据计算所得到的预计直接材料采购量，不仅可以安排预算期内的采购计划，同时也可得到直接材料 的预算额： 直接材料预算额＝直接材料预计采购量×直接材料单价 与生