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论文摘要
审计师缺乏审计独立性不仅会影响审计质量,更会损害公众的利益。制约审
计独立性的因素从内部和外部两方面入手分析主要有注册会计师执业素质不高、
会计师事务所为追求经济利益而过多开拓非审计业务、相关法律法规不健全、会
计师事务所规模小、服务市场需求不足等。只有积极采取相应的措施消除这些因
素的影响,让整个审计行业强大起来,才能做到真正的独立,并以公正的姿态面
对各种利益冲突,为社会公众代言。
关键词:审计独立性,缺失的原因,措施
目 录
一、审计对立性的相关概述………………………………………………………………………4
(一)审计独立性的含义……………………………………………………………………4
(二)审计独立性的重要意义………………………………………………………………4
(三)财务报表审计独立性现状分析………………………………………………………5
二、财务报表审计独立性缺失的原因……………………………………………………………5
(一)内部原因………………………………………………………………………………5
(二)外部原因………………………………………………………………………………6
三、保持审计独立性的措施………………………………………………………………………7
(一)注重对注册会计师的后续教育和培训………………………………………………7
(二)正确处理非审计业务的承接问题……………………………………………………7
(三)扩大会计师事务所的规模……………………………………………………………7
(四)健全法制和加强行业监管……………………………………………………………7
四、总结……………………………………………………………………………………………8
五、参考文献………………………………………………………………………………………9
论财务报表审计独立性的缺失与补救
引言
审计是由具备法定资质的专职机构和人员,依照国家相关法律法规、审计准
则和会计理论,对被审计单位的财务状况、经营管理活动及相关资料的真实性、
正确性、合规性、效益型进行审查和监督,进而评价被审计单位的经济责任,以
此来维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
审计组织或审计人员在审计活动中扮演中间人的角色,是独立的第三者,必须客
观公正地评价被审计单位的责任和业绩,其活动不应受到其他方面的干扰或干涉。
然而,近些年来,国内外频发财务丑闻,无论是美国的“安然事件”还是我国的“银
广夏”事件,无不暴露了审计师独立性的缺失,也让公众对审计人员产生了质疑,
更是对审计报告的可信性画上了一个大大的问号。那么究竟是什么原因导致了当
下审计独立性的缺失,又能通过哪些途径对审计独立性的缺失进行补救呢。本文
将从内因外因两方面探寻当下审计独立性缺失的原因,并提出相应的补救措施。
一、 审计独立性的相关概述
(一) 审计独立性的含义
审计独立性的概念最早出现在1947年颁布的《审计暂行标准(The Tentative
Statement of Auditing Standards)中。它提到:“独立性的含义相当于完全诚实、
①
公正无私、无偏见、客观认识事实、不偏袒。”。 美国职业道德委员会主席
Thomas.G.Higgings在1962年对审计独立性的概念又进行了进一步的提升与概括,
他认为:“注册会计师必须拥有的独立性,实际上有两种,实质上的独立性和形
式上的独立性”。所谓实质上的独立性,就是精神上的独立,是指注册会计师在
执行审计或其他鉴证业务时,应当不受个人或外界因素的约束、影响和干扰,保
持客观且无私的精神态度。所谓形式上的独立性,是指注册会计师必须与被审查
企业或个人没有任何特殊的利益关系,如不得拥有被审查企业股权或承担其高级
①
职务,不能是企业的主要贷款人,资产受托人或与管理当局有亲属关系等等。 。
注册会计师审计独立性应该包括实质上的独立性和形式上的独立性,而且实质上
的独立性是无形的、难以观
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