各种奖金及全一次性奖金发放个税计算筹划方法.docx

各种奖金及全年一次性奖金发放个税计算筹划方法 个人所得税税改： 个人所得税税改后，从 2011年9月1日起，新《个人所得税法》将全面实施。 工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表 级数 全月应纳税所得额（含税所得额） 税率% 速算扣除数（元） -一- 不超过1500元的 3 0 二 超过1500元至4500元的部分 10 105 三 超过4500元至9000元的部分 20 555 四 超过9000元至35000元的部分 25 1005 五 超过35000元至55000元的部分 30 2755 六 超过55000元至80000元的部分 35 5505 七 超过80000元的部分 45 13505 二、 国家税务政策及各种奖金的计税方法： 1 、《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题通 知》（国税发[2005]9号文件）规定：对半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等全年 一次性奖金以外的其他各种名目奖金， 一律与当月工资、 薪金收入合并，按税法规定缴纳个 人所得税。 例1：某职工孙某，每月取得基本工资 2500元，2011年10月取得半年度先进职工奖 1000 元，当月还取得三季度奖 5000元，每月正常取得加班奖 300元，考勤奖200元 计算：孙某10月份应纳个人所得税为： （2500+1000+5000+300+200-3500） X 20%-555=545 2、国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个 人所得税方法问题通知》（国税发 [2005]9号文件）规定：对年终加薪、实行年薪制和绩效 工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资等全年一次性奖金， 按收入全额分摊至 12 个月的数额定适用税率，再按规定方法计算应缴税额。即：先将职工当月内取得的全年 一次性奖金及适用税率和速算扣除数计算应纳税额： 应纳税额=职工当月取得全年一次性奖金X适用税率 -速算扣除数 根据今年 9 月新修订的个人所得税法对于全年一次性奖金的计税方式没有做出调整， 计 税方法分两种情况： 、月工资超过3500元，全年一次性奖金除以 12个月，按照得出的数额找出所对应的 税率，然后用奖金全额X税率 -速算扣除数，就是最终需要缴纳的税款额。 个税应纳额=全年一次性奖金X税率-速算扣除数 、个人月工资不足 3500元，这时需要将工资与全年一次性奖金相加后，减去 3500 元，得出的数额，再除以 12个月，找出对应的税率，然后用这一数额X税率 -速算扣除数， 得出需要缴纳的税款额。 全年一次性奖金应税金额 =全年一次性奖金 -（3500-月工资） 个税应纳额=全年一次性奖金应税金额X税率 -速算扣除率 、对于发放第十三个月工资同时发放全年一次性奖金的个税处理，将所发的第十三 个月工资与全年一次性奖金合并除以 12个月，找出对应税率，然后用这一数额X税率-速算 扣除数。 全年一次性奖金应税金额 =全年一次性奖金 +第十三个月工资 个税应纳额=全年一次性奖金应税金额X税率 -速算扣除率 注意事项：在一个纳税年度，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 电子版文档，可直接编辑。希望对您有所帮助，本文件仅供个人使用，不得商用。 电子版文档，可直接编辑。希望对您有所帮助，本文件仅供个人使用，不得商用。 电子版文档，可直接编辑。希望对您有所帮助，本文件仅供个人使用，不得商用。 电子版文档，可直接编辑。希望对您有所帮助，本文件仅供个人使用，不得商用。 电子版文档，可直接编辑。希望对您有所帮助，本文件仅供个人使用，不得商用。 电子版文档，可直接编辑。希望对您有所帮助，本文件仅供个人使用，不得商用。 电子版文档，可直接编辑。希望对您有所帮助，本文件仅供个人使用，不得商用。 电子版文档，可直接编辑。希望对您有所帮助，本文件仅供个人使用，不得商用。 电子版文档，可直接编辑。希望对您有所帮助，本文件仅供个人使用，不得商用。