个人所得税六项专项附加扣除参考幻灯片.ppt

31 32 33 34 个人所得税 六项专项附加扣除 镇安县盈又赢会计咨询服务有限公司 2019 年 01 月 08 日 1 大 病 医 疗 住 房 租 金 住房贷款利息 赡 养 老 人 子 女 教 育 继 续 教 育 范 围 2020/4/7 在一个纳税年度内，纳税人取得综合所得，减除扣除项目后，再对照 7 级税率表，找对应 税率计税。 综合所得扣除项目 基本扣除费用 专 项 扣 除 专 项 附 加 扣 除 医疗、养老、失 业等社会保险费 住 房 公 积 金 子 女 教 育 继 续 教 育 大 病 医 疗 住房贷款利息 住 房 租 金 赡 养 老 人 依 法 确 定 的 其 他 扣 除 企 业 或 职 业 年 金 商 业 健 康 保 险 递 延 养 老 保 险 国务院规定其他扣除 1 2 3 4 综 合 所 得 扣除项目 六 万 元 3 2020/4/7 子女教育 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女 每月 1000 元的标准定额扣除。 学历教育包括义务教育（小学、初中教育） 高中阶段教育（普通高中、中等职业、 技工教育 ) 高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博 士研究生教育） 年满 3 岁至小学入学前处于学前教育阶段的 子女 2020/4/7 总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准 享受 条件 标准 方式 子女 教育 （ 1 ）子女年满 3 周岁以上至小学前，不论 是否在幼儿园学习； （ 2 ）子女正在接受小学、初中，高中阶段 教育（普通高中、中等职业教育、技工教 育）； （ 3 ）子女正在接受高等教育（大学专科、 大学本科、硕士研究生、博士研究生教 育）。 上述受教育地点，包括在 中国境内和在境 外接受教 育。 每个子女，每月扣除 1000 元。多个符合扣除条 件的子女，每个子女均可享受扣除。 扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一 方全额扣除，也可以父母分别扣除 500 元。 扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。 5 总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准 起止 时间 备查 资料 子女 教育 学前教育：子女年满 3 周岁的当月至小学入 学前一月； 全日制学历教育：子女接受义务教育、高 中教育、高等教育的入学当月 —— 教育结束 当月 特别提示： 因病或其他非主观原因休学但 学籍继续保留的期间，以及施教机构按规 定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。 境内接受教育：不需要特别留存资料； 境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料 6 一方 100% 扣除 双方 各 50% 扣除 具 体 扣除 方式 在 一个 纳税 年 度内 不能 变 更 二选一 7 2020/4/7 总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准 享受 条件 标准 方式 继续 教育 （ 1 ）学历（学位）继续教育 （ 2 ）技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育 职业资格具体范围，以人力资源社会保障 部公布的国家职业资格目录为准。 学历（学位）继续教育：每月 400 元； 职业资格继续教育： 3600 元 / 年。 例外： 如果子女已就业，且正在接受 本科以下 学历 继续教育，可以由父母选择按照子女教育 扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣 除。 8 总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准 起止 时间 备查 资料 继续 教育 学历（学位）继续教育：入学的当月至教 育结束的当月 同一学历（学位）继续教育的扣除期限最 长不能超过 48 个月。 职业资格继续教育：取得相关职业资格继 续教育证书上载明的发证（批准）日期的 所属年度，即为可以扣除的年度。 需要提醒的是 ，专扣政策从 2019 年 1 月 1 日 开始实施，该证书应当为 2019 年后取得 职业资格继续教育： 技能人员、专业技术人员职业资格证书等 9 总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准 享受 条件 标准 方式 住房贷 款利息 本人或者配偶，单独或者共同使用商业银 行或住房公积金个人住房贷款，为本人或 配偶购买中国境内住房，而发生的首套住 房贷款利息支出。 ？首套住房贷款 住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅 贷款合同（协议），或者向办理贷款的银 行、住房公积金中心进行咨询 （ 认贷不认房 ）（ 住房 ） 每月 1000 元，扣除期限最长不超过 240 个月 扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中 一方扣除。 确定后，一个纳税年度内不变 10 总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准 起止 时间 备查 资料 贷款合同约定开始还款的当月 —— 贷款全部 归还或贷款合同终止的当月 （提前还贷后不再享受） 但扣除期限最长不得超过 240 个月。 住房贷款合同 贷款还款支出凭证等 住房贷 款利息 11 夫妻双方 婚前分别购买住房 发生 的首套住房贷款，