(法律法规课件)第二章注册会计师的法律责任.pdfVIP

(法律法规课件)第二章注 册会计师的法律责任 B.如果 ABC 会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予 以隐瞒，应当承担连带赔偿责任 C.如果 ABC 会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任 D.如果 ABC 会计师事务所当甲公司恶意串通出具不实报告，应当承担补充赔偿责任 二、简答题 1.D 注册会计师负责对上市公司丁公司 20X8 年度财务报表进行审计。20X8 年，丁公司 管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D 注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司 20X8 年度财务报告不存在重 大错报，出具了无保留意见审计报告。 在丁公司 20X8 年度已审计财务报告表公布后，股民甲购人了丁公司股票。随后，丁 司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向 法院起诉D 注册会计师，要求其赔偿损失。D 注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由， 要求免于承担民事责任。 要求：（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。 （2）指出D 注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。 （3）在哪些情形下，D 注册会计师可以免于承担民事责任。（2008 年） 2.甲、乙、丙三位出资人共同投资设立丁有限责任公司（以下简称丁公司）。甲、乙出 资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额，丙出资人通过与银行串通编造虚假的银行进账 单，虚构了出资。ABC 会计师事务所的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的注册资本进行 审验，并委派A 注册会计师担任项目组负责人。审验过程中,A 注册会计师按照执业准则的要 求，实施了检查文件记录、向银行函证等必要的程序，保持了应有的职业谨慎，但未能发现 丙出资人的虚假出资情况。A 注册会计师在出具的验资报告中认为，各出资人己全部缴足出 资额，并在验资报告的说明段中注明“本报告仅供工商登记使用”。丁公司注册登记半年后， 丙出资人补足虚构的出资额。一年后，乙出资人抽逃其全部出资额。两年后，丁公司因资金 短缺和经营不善等原因导致资不抵债，无力偿付戊供应商的材料款。戊供应商以 ABC 会计师 事务所出具不实验资报告为由，向法院提供民事诉讼，要求ABC 会计师事务所承担连带赔偿 责任。ABC 会计师事务所提出三项抗辩理由，要求免于承担民事责任：一是审验工作乃分支 机构所为，与本会计师事务所无关；二是戊供应商与本会计师事务所及分支机构不存在合约 关系，因而不是利害关系人；三是验资报告已经注明 “仅供工商登记使用”，戊供应商因不 当使用验资报告而遭受损失与本会计师事务所无关。 要求：回答下列问题，并简要说明理由： （1）戊供应商可以对哪些单位或个人提起民事诉讼？ （2）ABC 会计师事务所提供的抗辩理由是否成立？ （3）ABC 会计师事务所是否可以免于承担民事责任？（2010 年） 第二编中国注册会计师职业道德守则 本编从个人会员和团体会员两个层面提出职业道德基本原则要求，同时，针对会员在实 施审计业务中影响独立性的各种情形作出了详细的说明和具体规定，属于注册会计师会员的 职业道德规范体系。 从历年真题考察情况看，本编内容重要考点集中在第四章第二节至第六节，主要从“会 员”的角度考察大家如何分析和判断可能对独立性产生不利影响的若干情形，考试题型都是 情景模拟的简答题。 第三章职业道德基本原则和概念框架 本章知识点 本章依照《职业道德守则第 1 号—职业道德基本原则》编写，介绍职业道德基本原则和 概念框架。 从历年考察情况看，本章不单独出题，而是将本章的职业道德基本原则和第四章的审计 业务对独立性的要求结合在一起出题。最近几年都是以简答题的形式考察职业道德基本原则 和独立性的知识点。 本章需要重点理解并掌握以下内容： （1）不得发生牵连的情形。 （2）可以披露客户涉密信息的情形。 （3）可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素。 （4）专业服务委托对职业道德基本原则可能产生的不利影响。 （5）利益冲突对职业道德基本原则可能产生的不利影响。 （6）应客户要求提供第二次意见对职业道德基本原则可能产生的不利影响。 （7）收费对职业道德基本原则可能产生的不利影响。 简答题 1.ABC 会计师事务