材料采购业务的账务处理优秀课件.ppt

3. 应交税费——应交增值税 负债类 实际已交纳的税金（进项税额） 借方 贷方 应交纳的税金（销项税额） 期末余额 （期末应交未交 的增值税金额） 期初余额 应交税费——应交增值税 31 4. 应付账款 负债类 已支付的款项 借方 贷方 应付未付的款项 期末余额 （期末应付未付 的款项） 期初余额 应付账款 32 5. 应付票据 负债类 到期支付的或到期无 力支付票据款项 借方 贷方 开出的票据款项 期末余额 （期末未到期的 票据款项） 期初余额 应付票据 33 34 6. 预付账款 资产类 企业预付的款项 借方 贷方 企业收到货物后应支 付的款项 期末余额 （期末企业预付 款项） 预付账款 期末余额 （期末企业尚需 补付的款项） 35 4.2 实际成本法下的材料采购业务的核算 36 （三）实际成本法下的账务处理 1. 材料已验收入库 2. 材料未验收入库 （ 1 ）货款已付 （ 2 ）货款未付 （ 3 ）货款已预付 账单已到 账单未到 4.2 实际成本法下的材料采购业务的核算 37 （三）实际成本法下的账务处理 1 、材料已验收入库 （ 1 ）货款已付 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 【例 1 】丙公司为一般纳税人， 3 月 2 日购入一批原材 料。取得增值税专用发票上注明的价款为 20 000 元， 增值税 3 400 元，发票等结算凭证已收到，款项已用 银行存款支付，材料已验收入库。 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款 23 400 38 4.2 实际成本法下的材料采购业务的核算 39 （三）实际成本法下的账务处理 1 、材料已验收入库 （ 2 ）货款未付 A. 但账单已到 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（或应付票据） 【例 2 】丙公司从甲公司以赊购的方式购入 A 材料 10 千克，单价为 500 元，价款 5000 元，增值税进项税 额 850 元，甲公司代垫运杂费 250 元，材料已验收入 库，发票等结算凭证已收到。 借：原材料—— A 材料 5 250 应交税费——应交增值税（进项税额） 850 贷：应付账款——甲公司 6 100 40 【例 3 】丙公司以银行存款归还前欠甲公司的购料款 6100 元。 借：应付账款——甲公司 6 100 贷：银行存款 6 100 41 4.2 实际成本法下的材料采购业务的核算 42 （三）实际成本法下的账务处理 1 、材料已验收入库 （ 2 ）货款未付 B. 因账单未到 不做账，待凭证到时做账；若月末凭证仍未到， 暂估入账，下月初做相反分录冲回。 月末 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 下月初 借：应付账款——暂估应付账款 贷：原材料 43 【例 4 】丙公司为一般纳税人， 3 月 2 日购入一批原 材料，材料已运到，并验收入库，但发票等结算凭 证月末仍未收到，货款尚未支付。假设暂估价为 18 000 元。 4 月 10 日丙公司取得增值税专用发票上 注明的价款为 20 000 元，增值税 3 400 元，发票等 结算凭证已收到，款项通过银行存款支付。 44 月末 借：原材料 18 000 贷：应付账款——暂估应付账款 18 000 下月初 借：应付账款——暂估应付账款 18 000 贷：原材料 18000 收到凭证并支付货款时 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款 23 400 45 4.2 实际成本法下的材料采购业务的核算 46 （三）实际成本法下的账务处理 1 、材料已验收入库 （ 3 ）货款已预付 ①预付货款时 ②采购材料时 ③补付或退回货款时 ①预付货款时 借：预付账款 贷：银行存款 ②采购材料时 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 ③补付货款时 借：预付账款 贷：银行存款 ③退回货款时 借：银行存款 贷：预付账款 47 【例 5 】丙公司于 12 月 12 日以银行存款 54 000 元向 甲公司预付购买 A 材料货款。 借：预付账款——甲公司 54 000 贷：银行存款 54 000 48 【例 6 】 12 月 18 日丙公司收到甲公司发来的 A 材料 500 千克，单价 100 元，价款 50 000 元，增值税进 项税额 8 500 元，另甲公司代垫运输费 500 元，除 冲销原预付账款 54 000 元外，其余款项用银行存 款支付， A 材料经检验合格入库。 49 借：原材料 —— A 材料 50 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500 贷：预付账款 ——甲公司 59 000 补付货款时 借：预付账款——甲公司 5 000 贷：