《增值税-餐饮服务企业销售的外卖食品都按提供餐饮服务缴纳增值税吗？财务一定要看》(老会计人的经验).pdfVIP

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 ! 《增值税: 餐饮服务企业销售的外卖食品都按提供餐饮服务缴纳增值税吗？财务一 定要看》 （老会计人的经验） 编者按：现行税法规定，餐饮服务企业销售的外卖食品都按提供餐饮服务缴纳增值税。现将餐饮 服务企业销售的外卖食品如何缴纳增值税有关事项与大家进行探讨。 一、基本规定 《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》 （财税 〔2016〕140 号）规定，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。 二、特别注意事项 《财政部税政司、国家税务总局货物和劳务税司关于财税〔 2016〕140 号文件部分条款的政策解 读》 （以下简称《解读》）。《解读》指出，餐饮企业销售的外卖食品，与堂食适用同样的增值税政 策，统一按照提供餐饮服务缴纳增值税；以上“外卖食品”，仅指该餐饮企业参与了生产、加工 过程的食品；对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物，未实施后续加工而直接与外卖食品一 同销售的，应根据该货物的适用税率，按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。 因此， 自 2016 年 5 月 1 日起，餐饮服务的纳税人按照“餐饮服务”缴纳增值税的外卖食品， 仅指 该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。餐饮企业未参与了生产、加工过程的食品，应根据该 货物的适用税率，按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。 根据以上规定， 自 2016 年 5 月 1 日起，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品， 一般纳税人按照 “餐饮服务”以 6%的税率缴纳增值税；小规模纳税人按照“餐饮服务”以 3%的征收率缴纳增值 税。 三、案例解析 四川吉祥餐饮公司营改增后是增值税一般纳税人，主要从事火锅餐饮服务， 2018 年 2 月份取得送 货上门（全套餐饮设施、菜品及服务员）的外卖餐饮收入 300 万元，同时销售送货上门的啤酒、 可乐等饮料收入 117 万元。如何确认该公司 2018 年 2 月外卖餐饮收入的销项税额？ 因此，吉祥公司取得送货上门 （全套餐饮设施、菜品及服务员） 的外卖餐饮收入 300 万元应按“餐 从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 ! 饮服务”以 6%的税率申报确定销项税额；销售送货上门的啤酒、可乐等饮料外卖收入 117 万元， 应按“餐饮服务”以 17%的税率申报确定销项税额。 参考文件： 《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》 （国家税务总局公告 2011 年第 62 号）。 《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品增值税有关问题的公告》 （国家税 务总局公告 2013 年第 17 号）。 《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 （财税〔2016〕36 号）。 《财政部、国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》 （财税 〔2016〕140 号）。 思考：吉祥公司取得的外卖火锅收入和销售的啤酒、可乐等饮料外卖收入是否应该分开核算？请 说明你的观点和理由。 小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是 目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验， excel 等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力， 但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力