全面预算管理风险管理pdf打印版.pdfVIP

学 海 无 涯 全面预算管理风险分析与管理策略 一、 全面预算管理风险概述 全面预算基本流程一般包括预算编制、预算执行和预算考核三个 阶段。这些业务环节相互关联、相互作用、相互衔接，周而复始地循 环，从而实现对企业全面经济活动的控制。在业务环节中主要存在预 算编制风险、预算执行风险和预算考核风险。 二、 造成风险产生的原因及影响 （一）预算编制风险 企业使命、远景的陈述过于宽泛或狭窄，缺乏长远的目标与战略 规划；经营战略不明晰，职能战略不配套；长远规划与年度经营计划 的链接不够紧密，对企业内部管理、外部环境的分析不够透彻，集团 公司与各分子公司在预算目标上“讨价还价”造成年度目标过低或过 高，预算目标可靠性差；部门内部和部门之间的计划缺乏协调性，容 易发生公司资源分配的冲突；预算指标单一，不能根据变化的情况及 时修正预算“假设”；预算编制不及时。 （二）预算执行风险 各责任中心控制重点不明确；预算分析报告缺乏历史的，基本的 业务数据，缺乏行业数据，缺乏与竞争对手的比较，对业务数据的分 析不够深入，不能揭示经营中存在的风险，不能对经营策略改变的财 务后果进行评估；不能根据外部环境和市场变化适时调整业务计划与 预算，从而造成企业资源的错配。 （三）预算考核风险 预算考核流于形式；预算年末，有的预算单位发现预算目标难以 1 学 海 无 涯 实现时，往往会进行业绩操纵；仅根据预算结果对各预算单位进行业 绩评价和相应的激励，考核不全面。 三、针对这方面风险采取的措施主要有： （一）预算编制风险的控制措施 1、做好企业的使命、远景、战略方向、战略规划、年度业务预算与 财务预算的协调工作。 2、加强基础数据的采集与管理，使预算目标的确立建立在可靠的基 础之上；提高预测的准确性，及时分析外部环境变化、竞争对手的经 营策略，正确确定企业的销售收入、成本、费用和利润目标 3、通过对上年经营业绩的分析，根据企业的经营水平、行业发展趋 势及成本的可控性因素，给各部门下达切合实际的目标。 （二）预算执行风险的控制措施 1、确定企业内部各责任中心预算的控制重点。 2、适应外部环境的变化，正确核算产品成本。 3、将费用控制与价值创造相结合。 4、建立预算执行预警机制，提高预算执行分析报告的质量。 （三）预算考核风险的控制措施 1、建立科学的业绩评价制度（绩效考核的多重标准），妥善解决预算 管理中的行为问题。 2、明确预算考核的内容，一是预算目标考核，二是预算体系运行情 况考核。 3、加强预算考核的严肃性。 2