货币资金审计计的案例分析.ppt

思易公司库存现金审计案例  项目背景资料 宇知会计师事务所接受思易公司的连续委托,对思易公司 2014年度财务报表进行审计。双方已经就年度报表审计签订 了审计业务约定书,宇知会计师事务所选派冯顺为项目经理, 于2015年1月6日至2月26日,对该公司2014年度财务报表进 行了审计。冯顺和组员林森、李祥负责货币资金项目的审计。 思易公司是一家商业企业,主营建材批零销售业务,同时 兼营装修业务。公司对零售业务部分采取售价金额核算法,毛 利率的计算结转采用分类毛利率法,定期对库存商品进行盘点  2014年建材工业面临产能严重过剩,市场需求严重不足,国际、国内 经济形势复杂多变,特别是国内经济下行压力巨大。建材行业按照中央国务 院总体部署,保持了比较好的发展态势,稳中有进。整个建材行业2014年 的销售收入仍然保持增长趋势,增长了5%左右,产量保持适度增长。经济 效益继续提高,2014年1-12月份,规模以上建材企业实现利润总额4770亿 元,同比增长4.8%,整体来说还不错。2014年建材平均价格同比上涨 0.15%左右,总体基本稳定。2015年1-2月建材工业经济形势相当严峻,建 材、石化行业与2014年同期相比效益大幅下降,在原材料工业中,建材行 业1-2月的工业增加值同比还算好的,但是发展势头非常不好。当前建材工 业面临的主要矛盾可以用新老交错四个字来形容。老的矛盾没有解决好,新 的矛盾又已经产生了。矛盾很多、问题很多,困难也很多,主要有四个方面: 产能过剩的矛盾非常严重;市场需求增长严重不足;行业效益持续增长压力 巨大;节能减排、环保的压力对水泥、建材工业的发展约束增强。现在来看 一些老政策需要完善,一些新的问题需要研究制定新的政策,推动行业健康 发展、提质增效  审计项目经理冯顺曾多次参与建材批零企业的审计 业务,经验丰富。由于企业零售部分现金流量均比较大, 因此,将货币资金审计作为重点项目来安排,由冯顺亲 自负责货币资金审计工作。冯顺确定的库存现金的审计 目标是:确定被审计单位资产负债表中反映的现金在财 务报表日是否确实存在,是否为被审计单位所拥有;确 定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否合 法、合规并已经全部记入账簿;确定现金日记账的余额 是否正确;确定现金在财务报表中的披露是否恰当。  评估重大错报风险 ◆现金业务中经常出现的错弊行为 (1)坐支现金,指行为人违反现金管理制度,将应交存银行的收入或应由银行 结算的支出,不通过银行办理,而直接以收入的现金进行支出并不通报开户 银行的行为。 (2)套取现金,指行为人将银行存款和非现金结算凭证非法转换为现金或现金 支票的行为 (3)自条抵库,指行为人违反财会制度和处理手续,用便条、收据、临时凭证 等来抵充现金或实物的行为。