财务预算、控制与分析演示版.ppt

* 第一节 财务分析概述 （三）因素分析法（连锁替代法、连环替代法） 用来分析各个因素的变动对综合财务指标影响程度的一种分析方法。 计算步骤： （1）在衡量某一因素对一个财务指标的影响时，假定只有这一因素在变动而其余因素不变； （2）确定各个因素替代顺序，然后按照这一顺序替代计算； （3）把这个指标与该因素替代前的指标相比较，确定因素变动所造成的影响。 优选文档 * 第一节 财务分析概述 注意： 因素分解的关联性——各因素必须存在因果关系 因素替换的顺序性——按一定的顺序排列 顺序替代的连环性——每次计算变动均在上次的基础上进行 计算结果的假定性——计算顺序不同，结果不同 优选文档 * 第一节 财务分析概述 假设：财务指标F由a、b、c三个指标构成。 以下标0为计划数，1为实际数，以Da 、Db 、Dc反映因素变动的影响。 F0＝a0×b0×c0 F1＝a1×b0×c0 Da＝F1 －F0 F2＝a1×b1×c0 Db＝F2 －F1 F3＝a1×b1×c1 Dc＝F3 －F2 优选文档 * 第三节 责任中心的业绩评价 （一）成本中心的业绩考核 成本降低额＝预算责任成本－实际责任成本 成本降低率＝ [例12－1] 优选文档 * 第三节 责任中心的业绩评价 （二）利润中心的业绩考核 1．利润中心的成本计算 （1）利润中心只计算其可控成本，不分担其不可控的共同成本 适应于共同成本难以合理分摊或无需进行共同成本分摊的场合。 利润的实质为“ 可控边际贡献总额 ” 。 一般适用于人为利润中心。 优选文档 * 第三节 责任中心的业绩评价 （2）利润中心不仅计算其可控成本，还要计算和分摊不可控的共同成本 适用于共同成本易于合理分摊或不存在共同成本分摊的场合。 是实际利润之和。 一般适用于自然利润中心。 优选文档 * 第三节 责任中心的业绩评价 2．利润中心的考核指标 （1）人为利润中心的考核指标。 可控边际贡献总额 ＝ 该利润中心销售收入总额一该利润中心可控成本总额 可控边际贡献增减额 ＝ 预算可控边际贡献总额一实际可控边际贡献总额 优选文档 * 第三节 责任中心的业绩评价 （2）自然利润中心的考核指标。 利润中心边际贡献总额＝该利润中心销售收人总额 －该利润中心变动成本总额 利润中心负责人可控利润总额＝该利润中心边际贡献总额 －该利润中心负责人可控固定成本 利润中心可控利润总额＝该利润中心负责人可控利润总额 －该利润中心负责人不可控固定成本 公司利润总额 ＝各利润中心可控利润总额之和 －公司不可分摊的各种管理费用、财务费用等 优选文档 * 第三节 责任中心的业绩评价 [例12－2] 优选文档 * 第三节 责任中心的业绩评价 （三）投资中心的业绩考核 1．投资报酬率 投资报酬率也称为投资利润率、投资收益率，是投资中心所获得的利润与投资额或资产占用额之间的比率。 投资报酬率＝ [例12－3] 优选文档 * 第三节 责任中心的业绩评价 投资报酬率 ＝ 销售利润率×资产周转率 优选文档 * 第三节 责任中心的业绩评价 优点： （1）反映投资中心的综合盈利能力。 （2）可作为选择投资机会的依据。 （3）具有横向可比性。 （4）可正确引导投资中心的经营管理行为，使其行为长期化。 优选文档 * 第三节 责任中心的业绩评价 局限性： （1）在通货膨胀下，无法揭示投资中心的实际经营能力。 （2）使投资中心只顾自身