医院成本核算和绩效管理.pptx

医院成本核算和绩效管理;一、基础概念 二、人力资源管理与成本管理 三、成本核算与绩效管理 四、绩效管理的做法 五、体会;成本;人力资源;一、基础概念 二、人力资源管理与成本管理 三、成本核算与绩效管理 四、绩效管理的做法 五、体会;医院的人力资源分布情况直接影响人力成本在不同责任中心之间的分配，进而影响项目成本的水平和结构，为了精确核算医疗项目的人力成本(包括直接和间接人工)，必然对人力资源角色进行明细和动态管理。 医院人力成本核算的难点是如何正确划分“一???多岗”员工所发生的费用。例如，员工A隶属胸外科，但其同时还承担教学工作，那么A的人力成本应在胸外科和教学单元之间进行合理的分摊。;由某医院“人员角色分布情况表”可以看出，医院内部常见的角色有九类，主要是：门诊、病房、手术室、医技、药剂、医辅、管理、教学、科研。 一人多岗的情况归纳起来有：专职单科医生、专职多科医生、临床兼行政医生、临床兼医技医生、专职定科护士、专职流动护士等12种类型、20多种组合。;为对人力成本按角色进行合理分摊，人力资源管理部门应采用适当的方法进行考勤，以精确统计员工在不同角色的作业工时。 以某医院胸外科门诊某月数据为例，按照总人数和净人数两个口径分别对其人力成本进行核算。 其中： 总人数：人事关系隶属于胸外科的员工数量。 净人数：根据人事考勤工时折算的员工数量。;一、基础概念 二、人力资源管理与成本管理 三、成本核算与绩效管理 四、绩效管理的做法 五、体会;1.两者的关系; 医改将会伴随医院发展成长的全过程，成本管理是医院运营必不可少的管理工具，绩效管理是激活医院的重要手段，成本管理与绩效管理是医院经营管理的重要核心内容。;2.成本核算;核算范围;成本核算要按照不同的层次循序渐进：; 制度规定： 一般应以科室、诊次和床日为核算对象 三级医院及其他有条件的医院还应以医疗服务项目、病种等为核算对象进行成本核算;科室成本核算：指将医院业务活动中所发生的各种耗费，按照科室分类，以医院最末级科室作为成本核算单元进行归集和分配，计算出科室成本的过程。(用于科室绩效分析评价，为项目成本和病种成本核算提供基础数据) 医疗服务项目成本核算：指以临床、医疗技术类及医疗辅助类科室开展的医疗服务项目为对象，归集和分配各项支出，计算各项目单位成本的过程。 (用于监测项目成本和价格调整);病种成本核算：以病种为核算对象，按一定流程和方法归集相关费用，计算病种成本的过程。(临床路径、医保支付) 诊次和床日成本核算：以诊次、床日为核算对象，将临床科室全成本进一步分摊到门急诊人次、住院床日中，计算出诊次成本和床日成本的过程。(用于科室绩效考评、均费控制、医保支付计算); 2.3.1.管理要求 质量保证：避免降低质量换取成本降低，转嫁患者。 正确划分科研和教学与医疗服务成本的界限。 正确划分固定成本与变动成本，直接成本与间接成本的界限。 加强流动资产管理 提高资金使用效益 核定药品材料物资库存定额，对有的材料物资实行零库存， 无仓库管理，加速资金周转，减少积压浪费。降低材料物资耗费 提高单位边际贡献 控制业务和公务费用支出 严格按规章制度办事，按定额和资金使用计划控制支出，尽可能降低卫生材料药品水电和各类物料耗费。;管理要求 实行招标采购 努力降低购建成本 加强对药品材料设备物资的采购管理，采用招标采购、询价采购和集中采购等方式进行， 增加透明度，降低成本。 完善成本管理内容 实行量化管理，要加强科室核算与管理强化员工的成本意识 ，把科室和个人得失与成本挂钩 ，对科室和全院职工实行量化管理，加强成本考核，在不影响医疗质量的前提下努力促使降低医疗服务成本。;细分 核算单元;;2.3.1.科室分类——核算单元细分 核算单元：是基于医院业务性质及自身管理特点而划分的成本核算基础单位。 每个核算单元应是人、财、物相对独立的单元，能单独计量所有收入、归集各项费用。 核算单元的划分应遵循“不可再细分或没有必要再细分”的原则。 财务部门和账务核算为每个核算单元建立成本核算账户。;医疗业务成本设置“人员经费”、“卫生材料费”、“药品费”、“固定资产折旧费”、“无形资产摊销费”、“提取医疗风险基金”、“其他费用”等七个一级明细科目。;公摊成本是指在成本的归集过程中，无法直接归集计入到某个科室的费用，如水电费、清洁排污费、绿化费、保安费等。 成本分摊原则：“谁受益，谁承担” 。 分摊标准：人员比例、房屋面积或仪器设备占用等。(目前尚无统一模式) 例如：取暖费、房屋维修费按房屋面积比例分摊。 科室无用水、用电记录时，水费按科室人员比例分摊，电费按房屋面积或仪器设备占用比例进行分摊。; 各类科室成本应本着相关性、成本效益关系及