信贷员如何读懂企业会计报表做好财务分析.ppt

2020/6/15 项目 核算内容 关注的问题 考查的内容 应付利润 应付给股东的利润 与利润对应看 看异常变化 应交税金 应交的各种税款 适当关注 — 其他应付款 与经营无直接关系 的往来 关注与股东的往 来 查关关联关系 一年内到期 长期负债 报告日至到时期日 不足一年的负债 关注大额的长期 负债 看是否有于一年内到期 的大额借款 长期负债： 长期借款 期限在一年以上的 各种借款 担保情况、逾期 情况 抵押物及担保人状况、 逾期未归还贷款 2020/6/15 所有者权益 所谓所有者权益，在数量上等于企业全部资产 减去全部负债后的余额 。这可以通过对 会计恒等 式 的变形来表示，即：资产 — 负债 = 所有者权益。 任何企业，其资产形成的资金来源不外乎两种： 一种是 债权人 提供（对企业而言，即为负债）； 一种是所有者提供（对企业而言，即为所有者权 益）。 主要包括： （ 1 ）实收资本：企业的实收资本是指投资者 按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入 企业的资本。所有者向企业投入的资本，在一般 情况下无须偿还，可以长期周转使用。 2020/6/15 （ 2 ）资本公积：资本本身升值或其他原因而 产生的投资者的共同的权益。包括资本 ( 或股本 ) 溢价、接受捐赠资产、外币资本折算差额等。 资本 ( 或股本 ) 溢价，是指企业投资者投入的资金 超过其在注册资本中所占份额的部分；接受捐赠 资产，是指企业因接受现金和非现金资产捐赠而 增加的资本公积；外币资本折算差额，是指企业 接受外币投资因所采用的汇率不同而产生的资本 折算差额。 （ 3 ）盈余公积：企业从实现的利润中提取或 形成的留存于企业内部的积累。 （ 4 ） 未分配利润：企业留于以后年度分配的 利润或待分配利润。 2020/6/15 所有者权益关注的主要问题列表 项目 核算 内 容 关注的问 题 考查的内 容 实收 资 本 —— 关注股东 情况 考查关联 方 资本 公 积 —— 大额的资 本公积 分析产生 原因 盈余 公 积 —— —— —— 未分 配 利 润 —— 看余额变 化 与利润表 比较 2020/6/15 2020/6/15 2020/6/15 2020/6/15 1. 销售收入 ：销售了多少。 销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认 ： （ 1 ）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移 给购货方； （ 2 ）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理 权，也没有对已售出的商品实施有效控制； （ 3 ）收入的金额能够可靠地计量； （ 4 ）相关的经济利益很可能流入企业； （ 5 ）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 工业企业产值两种计算方法： （ 1 ） 当月产品产量×产品销售单价 （ 2 ）当月主营业务收入 + 库存商品期末余额—库存商 品期初余额 2020/6/15 2. 销售成本 ：指直接创造收入的有关费用。 3. 毛利 ：能给产品标多高的价格，能挣多少 钱。 4. 营业费用 ：销售费用 + 管理费用 —— 经营管 理是否节约，较低意味着较严格的节省了 成本。（巴菲特以营业费用 / 毛利润＜ 30% 为非常优秀） 5. 折旧和摊销： 这是没有实际支出的费用。 2020/6/15 6. 非经营性损益： 最好空白。公司习惯于把真实营 业活动中的费用加到这个项目。必须在注释中找 到相关缘由。连续的非经营性费用是管理层不自 信的表现。 7. 营业利润 ：销售收入 - 销售成本 - 营业费用。营业 利润 / 销售收入 = 营业毛利率 ，这个数字可以跨行 业比较。 8. 利息收益 / 费用 ：公司为它已经发行的债券和持有 债券所支付货收到的利息。 特别关注项目 9. 税赋 —— 通常是列在净利润之前的费用。要弄清 楚现行费率是永久的还是暂时的。 2020/6/15 10. 净利润： 净利润必须结合现金流量表查看，因 为它很容易被一次性费用或一次性投资收益扭曲 。 11. 股份数 ：报告期发行在外的股份数，包括基准股 数和稀释的股份数。 稀释股份数包括潜在的可转 化为股票的有价证券，如股票期权、可转换债券 等。在这种股票商投资意味着潜在的缩水。 12 . 每股盈利 = 净利润 / 股份数：如果不看现金流量 表并综合其他很多因素，单这个数字是没有意义 的。 2020/6/15 （三）现金流量表 是的三个基本报表之一，也叫账务状况变动 表，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每 季 ) 内，一家机构的现金 ( 包含现金等价物 ) 的增减 变动情形。 过去的企业经营都强调资产负债表与 损益表两大表 , 随着企业经营的扩展与复杂化 , 对 财务资讯的需求日见增长 , 更因许多企业经营的中 断是因资金的周转问题 , 渐渐地 , 报道企业资金动 向的