COSO内部控制新框架讲义.pptVIP

资料仅可参考，如有不妥，请联系本人改正或者删除。 2020年08月13日 COSO内部控制新框架 * 资料仅可参考，如有不妥，请联系本人改正或者删除。 2020年08月13日 COSO内部控制新框架 * 资料仅可参考，如有不妥，请联系本人改正或者删除。 2020年08月13日 COSO内部控制新框架 * 资料仅可参考，如有不妥，请联系本人改正或者删除。 2020年08月13日 COSO内部控制新框架 * 资料仅可参考，如有不妥，请联系本人改正或者删除。 2020年08月13日 COSO内部控制新框架 * 资料仅可参考，如有不妥，请联系本人改正或者删除。 2020年08月13日 COSO内部控制新框架 * 资料仅可参考，如有不妥，请联系本人改正或者删除。 2020年08月13日 COSO内部控制新框架 * 资料仅可参考，如有不妥，请联系本人改正或者删除。 2020年08月13日 COSO内部控制新框架 * Page ? * * 修订原因 大规模的治理和内部控制失效事件所带来破坏性影响不可忽视： （1）上世纪90年代金融衍生产品的彻底崩盘； （2）美国长期资本管理公司事件； （3）安然丑闻 （4）近期全球金融危机 Page ? * * 修订原因 失败案例进一步提出了内部控制需要关注的重点： （1）管理层逾越控制 （2）利益冲突 （3）缺乏职责分离 （4）透明度不足或欠缺 （5）风险管理不同统一协调 （6）董事会监督无效 （7）导致职能失调或渎职行为的薪酬结构失调等。 上述问题都说明企业对内部控制框架的预期作用越来越高，对其能防范和监测舞弊的要求不断提升，在这样的环境下，对COSO的修订势在必行。 Page ? * * 主要内容 对新框架进行高度总结，含内部控制的定义、目标、原则及其有效性和局限性，使用对象为首席执行官、管理层董事会和监管者。 含内控的组成部分、原则和关注点，为管理层在设计、实施内控和评估其有效性提供指导。 评估内部控制系统有效性的解释性工具，为管理层在应用框架特别是有效性方面提供模板和行动方案。 在准备外部财务报告过程中为应用框架中的要素和原则提供实际的方案和示例。 Page ? * * 主要内容 上述内容中在内部控制的定义、内部控制五要素、评估内控体系有效性的标准以及职业判断等方面与旧版本保持一致。 定义：内部控制是一套由企业的董事会、管理层及其他人员实施程序，以合理确保有关运营、报告以及合规的目标得以实现。 Page ? * * 主要内容 评估内控有消息的原则和方法基本保持不变，对于内部控制有效性的评估仍然是基于原则的方法，根据五要素来评估，也就是说一个有效的，能够确保控制目标实现的内部控制系统，必须保证五要素全部存在，发挥效用且共同运行。 旧COSO提出的自上而下，基于风险的评价原则、流程及控制的识别方式、风险及控制矩阵、含穿行测试、控制测试在内的评估手段、控制缺陷识别、评价及汇总模式等职业判断都保持不变。 Page ? * * 新旧变化对比 新框架 七大 重要变化 明确列示了用以支持内部控制五大要素的原则。 1 2 3 4 5 6 7 明确了目标设定在内部控制中的作用。 反映了科技日益深入的相关性。 更深入地讨论了有关治理的理念。 扩大了报告目标类别（范畴）。 加强了对反舞弊预期的考虑。 更加关注非财务目标。 Page ? * * 最重大变化：明确17项原则和79个关注点： Page ? * * Page ? * * Page ? * * Page ? * * Page ? * * Page ? * * 内部财务报告 外部财务报告 内部非财务报告 外部非财务报告（内部控制报告，企业遵循IS09001的情况报告，可持续报告等） 内部控制目标进一步扩展： 明确了目 标设定在 内部控制 中的作用。 COSO的新框架能够更容易被应用于设定企业目标。1992年版本框架指出，目标设定是一个管理流程，而且是内部控制的先决条件。新框架虽然保留了这个观点，但它将相关讨论内容从风险评估章节移到较前的章节，以强调目标设定并不是内部控制的一部分。 Page ? * * 内部控制框架进一步体现时代感： 信息技术已经从用于处理批量交易的庞大的独立主机环境，发展为高度复杂，分散且移动的应用程序，不仅涉及实时活动，还有横跨众多系统，组织和流程，这科技会影响五要素的实时方式。 主要涉及董事会及其下属委员会，如审计委员会，薪酬委员会和治理委员会，强调董事会监督对有效控制的至关重要性 新框架关于无比的论述明显增多，并以将舞弊单独作为内部控制的一项原则来分析。 Page ? * * COSO董事会表示，使用者应当按其具体