企业内部控制与风险评估 第五讲企业内部控制的目标制定.doc

第五讲企业内部控制的目标制定 企业内部控制与风险评估) 上( 目标制定概述企业的内部控制在受到目标制定是企业内部控制中的第二大要素。首先就是要制定目标。这个会发生实质性的变化过程,环境影响之后,也是内部控制实施过程中的一个标杆和矫正目标是大家努力的方向,, ,同时也是考核评价的依据。所以目标的设定关乎企业未来器也是作为企业内部控制的第,一招不慎,满盘皆输。制定目标很重要 一个实施操作环节。在企业战略和业务的操作环节之间起到承上,内部控制制定的目标 启下的作用和功能。可以把企业内部控制的目标分为四大,从整体到局部来看这个体制第三大目标是第二大目标是营运目标,,目标。第一大目标是战略目标 ,第四大目标是合法性目标。财务报告目标 四大目标(一)选择战略,,管理者制定企业的战略目标根据企业确定的任务或预期其他相其中,并确定其他与之相关的目标并在企业内层层分解和落实。 关目标是指除战略目标之外的其他三个其制定应与企业的战略相联系。管理者必须首先确定企业的目标,而企业风险管理就,目标才能够确定对目标的实现有潜在影响的事项。 又既能够帮助制定企业的目标,是提供给企业管理者一个适当的过程,并且保证制定的目标与能够将目标与企业的任务或预期联系在一起,就要从四做好内部控制,企业的风险偏好相一致。企业要很好地发展, 大目标来展开。 战略目标的制定与企业的任务和预期相联系并支持,战略目标是企业的高层次目标 企业的任务和预期。选择战略,,管理者制定企业的战略目标根据企业确定的任务或预期 并确定其他与之相关的其他相关目标是指除战略目,目标在企业内层层分解和落实。其中, 标之外的其他三个目标,其制定应与企业的战略相联系。管理者必须首先确定企业的目标才能够确定对目标的实现有潜在影响的事项。而企业风险管理就是提又能够,,供给企业管理者一个适当的过程既能够帮助制定企业的目标并且保证制定的目标与企业,将目标与企业的任务或预期联系在一起 的风险偏好相一致。 战略目标的重要性现在加上了一个战略以前经常讲的是合法、营运和报告三大目标,它的规范性、合法性是内部控制的效率效果,,目标。因为从局部来看 ,合理的但是如果站在一个更高、更远的 或者是不能成立的。就像之前讲过的,角度来看它可能是不合理的但是站到业务的角度就,,从财务部的角度看是合理的公司报账的问题例如海信所以企业需要站在更高的角度来做内部控制会认为不合适。,甚至在要不要收购的问题进行过多次的交锋和争论,收购科龙的时候,,上出现了几次的反复。这个时候对待问题就要站在企业整体的高度 ,才能够决定是否要做这个事情。从长远的发展和战略规划去考虑 【案例】在战略目标上深受其害。一个领,大型国有企业集团在发展的时候, 每新上任一位领导导一种方案,随之企业的,就订立一任目标,等这位领导下台之后又来了新的领导 发展方向也可能发生变化。这样做不 还会造成企业资源的浪费使用。仅会导致企业的发展断断续续,,必须作出明晰的、可行的战略所以,现在国资委要求各大企业集团, 都要围绕这个不管谁当领导,遵循企业的,,围绕企业资源的特性和企业的优势向前发展大的主题 ,内部控制的第一战略目标。所以说 个起点就是战略。 【案例】 《中央企业全面风险管理指引》; 1.确保将风险控制在与总体目标相适应并可承受的范围内 ,,尤其是企业与股东之间实现真实、可靠的信息沟通2.确保内外部 包括编制和提供真实、可靠的财; 务报告; 3.确保遵守有关法律法规确保企业有关规章制度和为实现经营目标而采取重大措施的贯4. 提,彻执行保障经营管理的有效性,; 降低实现经营目标的不确定性高经营活动的效率和效果,保护企,5.确保企业建立针对各项重大风险发生后的危机处理计划 业不因灾害性风险或人为失误而遭 受重大损失。不只是从国资委出台的相关规定和中央企业的发展实践来看,点评: 企业需要战略目标。从社会经济 明确其发展方向。,每一个组织都需要战略作为支撑,的发展来看 财务部的战略视角经验证明企业内部财务人员和技术人员对企业战略通常会不以为空搞一些语言文字。,,然,认为没有脚踏实地去做些事情没有业务的支撑技术部门所关,要一点一滴地聚集资金财务部门所关心的是如何赚钱, 心的是能否研发出产品来。而战略部门关心的是怎样赚更多 有没有更好的做事办法等。如果各个部门,的钱,做哪个产业更合适 你他看不起你,之间,在企业内部就形成了相互斗争的恶性循环。要打破这,也看不起他站到企业战,,从微观转向宏观种僵局,每个部门就需要从局部看到整体 ,从而转为本部门的具体目标。略的高度思考总体目标 【案例】不知道该怎么去做新财务部无所适从,中粮集团进行组织重组之后, ,对的工作。宁高宁上任新领导成立五大运营中心。这个时候财务要跟,集团进行了新的战略部署 是财务