我国外币业务的日常处理方式48页.ppt

（ 2 ） 本月汇兑 收益 总额 =3300+1200-540 -3000 -120=840 （元） 本月计入损益的 汇兑 收益 =3300+1200-540-120=3840 （元） ? 例 3: A 股份有限公司（以下简称 A 公司）对外 币业务采用 发生时的汇率 折算，按月计算汇兑 损益。 2000 年 7 月 30 日市场汇率为 1 美元 =8 ． 25 元人民币。 2000 年 7 月 30 日有关外币 账户期末余额如下： ? 项目 美元金额 折算汇率 折合人民币 银行存款 100000 8.25 825000 应收账款 500000 8.25 4125000 应付账款 200000 8.25 1650000 ? A 公司 2000 年 8 月份发生以下外币业务 （不考 虑增值税等相关税费）： （ 1 ） 8 月 15 日收到某外商投入的外币资本 500 000 美元，当日的市场汇率为 1 美元 =8 ． 24 元人民币，投资 合同约定的汇率 为 1 美 元 =8 ． 30 元人民币。款项已由银行收存。 ? ① 8 月 15 日 借：银行存款 —— 美元户（ 500000 美元） 4120000 借： 资本公积 30000 贷：股本 4150000 ? （ 2 ） 8 月 18 日，进口一台机器设备，设备 价款 400 000 美元 尚未支付 ，当日的市场汇 率为 1 美元 = 8 ． 23 元人民币。该机器设备正 处于安装调试过程中，预计将于 2000 年 11 月 完工交付使用。 ? ② 8 月 18 日 借：在建工程 3292000 贷：应付账款 -- 美元户 (400000 美元 )3292000 ? （ 3 ） 8 月 20 日，对外销售产品一批，价款 共计 200 000 美元，当日的市场汇率为 1 美元 = 8 ． 22 元人民币， 款项尚未收到 。 ? ③ 8 月 20 日 ? 借：应收账款 — 美元户 (200000 美元 ) 1644000 贷：主营业务收入 1644000 ? （ 4 ） 8 月 28 日，以外币存款 偿还 6 月份发生 的应付账款 200 000 美元，当日的市场汇率 为 1 美元 =8 ． 21 元人民币。 ? ④ 8 月 28 日 借：应付账款 — 美元户（ 200000 美元） 1642000 贷：银行存款 — 美元户（ 200000 美元） 1642000 我国外币业务的日常处 理方式 (ppt 48 页 ) ? 第一节 外币业务概述 1 、外币业务的概念与内容 （ 1 ）概念： 是指以记账本位币以外的其他货 币进行款项收付、往来结算和计价的经济业 务。 （ 2 ）内容 ①企业购买或销售以外币计价的商品或劳务； ②企业借入或出借外币资金； ③承担或清偿以外币计价的债务等。 ? 2 、外币会计报表的折算 ? （ 1 ）含义： 是指将以外币表示的会计报表换算为记账 本位币表示的会计报表。 ? （ 2 ）时间 在编制合并报表前就必须对纳入合并范围 的子公司以外币表示的会计报表进行折算， 折算为母公司记账本位币表示的会计报表。 ? （ 3 ）涉及的两大问题 ①采用何种汇率进行折算； ②对报表各项目使用汇率不同，所产生的折算 差如何处理。 ? 例 某公司以人民币作为记账本位币， 3 月 7 日赊购一批商品，价款计 10000 美元，当日 市场汇率为 1 美元 =8 元人民币； 3 月 31 日市场 汇率是 1 美元 =8.30 元人民币； 4 月 3 日偿付货 款，当日市场汇率为 1 美元 =8.20 元人民币。 则 该项存货的入账价值（记账本位币金额） 是（ A ）。 ? A.80000 元 B.81000 元 ? C.82000 元 C.83000 元 ? 第二节 外币业务的会计处理 ? 一、外币账户的设置及核算的基本程序 1 、外币业务和记账方法的分类 一般分为外币统账制和外币分账制两种 . 从我国目前的情况来看，绝大部分企业采用外 币统账制方法。 ? 2 、外币帐户的设置（ 与现在的外币的 货币性项目相对应 p335 ） ? (1) 外币资金帐户： ? 外币现金、外币银行存款 （ 2 ）外币结算债权帐户： 应收帐款、应收票据、预付帐款。 （ 3 ）外币结算债务帐户： 短期借款、长期借款、应付帐款、应付票 据、预收帐款。 ? 3 、外币业务的核算程序 ? 首先必须根据一定的折算汇率，将外币业务金额 折算为记账本位币的金额，按照折算后的记账本 位币的金额登记有关账户； ? 其次，期末（月末、季末或年末 或称资产负债表 日及结算日 ）将货币性项目（原称各种外币账户） 的期末外币余额，按照期末市场汇率折合为记账 本位币金额。非货币性项目仍采用交易发生时汇 率折算，即历史汇率折