内部控制 控制活动.ppt

内部控制的框架体系 ? 概述 ? 控制环境 ? 风险评估 ? 控制活动 ? 监督 ? 信息与沟通 控制活动 （ control activities ） ? 企业应当结合风险评估结果，通过手工控 制与自动控制、预防性控制与发现性控制 相结合的方法，运用相应的控制措施，将 风险控制在可承受度之内。 ? 控制措施包括不相容职务分离控制、授权 审批控制、会计系统控制、财产保护控制、 预算控制、运营分析控制和绩效考评控制 等。 相关含义 ? 控制活动：确保管理层指令得到贯彻执行 的公司的政策和程序。 ? 政策：它描述应该做什么 ? 程序：它描述应该怎样做 ? 剩余风险：企业采取控制措施之后仍可能 发生的风险。 控制活动的分类 ? 按内容分 ? 一般控制 ? 应用控制 ? 按功能分 ? 预防性控制 ? 发现性控制 ? 按手段分 ? 手工控制 ? 自动控制 不相容职务分离控制 ? 不相容职务：某些职务如由一名雇员担任， 既可以弄虚作假，又能够自己掩盖其作弊 行为的那些职务。 ? 回避原则：重大关联的人员不得担任不相 容职务。 不相容职务分离控制 - 业务活动的步骤 授权 签发 核准 执行 记录 不相容职务分离控制 — 不相容职务总体原则 ? 授权审批与申请 ? 授权审批与执行 ? 执行与监督审核 ? 执行与记录 ? 细账与总账 ? 保管财务与使用财务 不相容职务分离控制 — 货币资金 ? 管钱与管账 ? 应收款项账目与现金收入账目，应付与支出 ? 保管支票簿的既不能同时保管印章，也不能同时负责现金 支出账目和银行存款账目的调节 ? 负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账目、现金 账目、应收款项账目级应付款项账目登记的人员要分离 ? 货币资金支出的审批人员与出纳人员、支票保管人员和银 行存款账目、现金账目的记录人员应分离 授权审批控制 ? 授权审批控制要求企业根据常规授权和特 别授权的规定，明确各岗位办理业务和事 项的权限范围、审批程序和相应责任。 ? 常规授权：企业在日常经营管理活动中按 照既定的职责和程序进行的授权。 ? 特别授权：企业在特殊情况、特定条件下 进行的授权。 授权审批控制 — 原则 ? 目的性原则 ? 信任原则 ? 权责对等原则 ? 因事设人、视能授权原则 ? 单一隶属原则 ? 评价风险原则 ? 充分授权原则 ? 合理检查原则 授权审批控制 — 权力分类与范围 ? 权力种类 ? 人权 ? 财权 ? 做事权 ? 范围 ? 无授权不能行使权力 ? 所有业务不经授权不能执行 ? 所有业务一经授权必须执行 授权审批控制 — 审批控制的分类 ? 一支笔 ? 分级审批 ? 多重审批模式 ? 混合审批模式 会计系统控制 ? 会计系统控制要求企业严格执行国家统一 的会计准则制度，加强会计基础工作，明 确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的 处理程序，保证会计资料真实完整。 ? 会计控制体系与会计信息控制 会计系统控制 — 会计控制体系 ? 会计机构设置 ? 会计政策管理 ? 会计档案保管 ? 会计工作交接 会计系统控制 — 会计信息控制 ? 复式记账控制 ? 标准会计处理控制 ? 会计凭证控制 ? 会计帐户与账簿控制 ? 财务会计报告控制 财产保护控制 ? 企业建立财产日常管理制度和定期清查制 度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、 账实核对等措施，确保财产的安全完整； 严格限制未经授权的人员接触和处置财产。 财产保护控制 ? 财产记录 ? 实物保管 ? 定期盘点 ? 账实核对 ? 财产保险 预算控制 ? 预算控制要求企业实施全面预算管理制度， 明确各责任单位在预算管理中的职责权限， 规范预算的编制、审定、下达和执行程序， 强化预算约束。 预算控制 ? 全面预算体系 ? 经营预算 ? 资本预算 ? 财务预算 预算控制 ? 预算管理组织体系 ? 决策机构 ? 管理机构 ? 责任单位 预算控制 ? 预算编制 ? 编制的起点 ? 销售 ? 利润 ? 编制方法 ? 固定预算 ? 弹性预算 ? 滚动预算 ? 零基预算 ? 概率预算 预算控制 ? 预算执行 ? 预算调整 ? 预算分析 ? 预算考核 运营分析控制