第1章税法概论(税法-上海工程技术大学,李智忠).pptxVIP

税 法 基 础 ;第一部分/第一章 概论 第二部分 流转税 第二章 增值税 第三章 消费税 第四章 营业税 第三部分/第五章 小税种 第四部分 所得税 第六章 个人所得税 第七章 企业所得税 第八章 外商投资企业和外国企业所得税 ;第一章 概论;一、税收的定义 1、实质：国家为了行使其职能，取得财政收入(占90%以上))的一种方式。 2、特征：强制性；无偿性；固定性 二、税收法律关系 1、构成 ①权利主体（双主体） A、征税主体：各级税务机关、海关、财政 B、纳税主体：（确认原则：属地兼属人） C、税法的重要特征：征、纳双方法律地位平等，但它们是管理者与被管理者的关系，权利和义务并不对等。 ③客体：就是征税对象 ②内容：税法中最实质的东西、灵魂 2、产生、变更、和消灭：由税收法律事实来决定;三、主要构成要素;四、分类 1、按税法的基本内容和效力的不同，分： 税收基本法和税收普通法 2、按税法的职能作用的不同，分： 实体法和程序法 3、按税法征收对象的不同，分： ①流转额类 ②所得额类 ③财产、行为税类：房产税、印花税等 ④自然资源税类：资源税、城镇土地使用税 4、按税收收入归属和征管权限不同，分： ①中央税：消费税、车辆购置税、海关征收和代征、个人存款利息税、其他 ②中央与地方共享税：VAT、所得税、印花税 ③地方税;五、税法与其他法律的关系;六、我国税法的制定与实施。 法律： 1、全国人大和人大常委会制定的税收法律。 如《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》、《关于涉外企业适用-、-、-等税收暂行条例的决定》。 2、全国人大或人大常委会授权立法。 如暂行规定或条例。 法规： 3、国务院制定的税收行政法规。 实施细则 4、地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规(仅海南省、各自治区) 规章： 5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 暂行条例的实施细则。有权机关：财政部???国税局、海关总署。 6、地方政府制定的税收地方规章。 ;七、税法实施原则 1、层次高的法律优于层次低的法律 2、同一层次的法律中，特别法优于普通法 3、国际法优于国内法 4、实体法从旧，程序法从新。;八、税收法律体系的构成 1、税收实体法 ①、流转税类：增值税、消费税、营业税 ②、资源税类：资源税、城镇土地使用税 ③、所得税类：企业所得税、涉外所得税、个人所得税 ④、特定目的税类：车辆购置税、城建、筵席税、耕地占用税、土地增值税 ⑤、财产行为税类：房产税、城市房地产税、车船税、牌照税、印花税、契税、屠宰税 ⑥、关税 2、税收征收管理法：包括征管法、海关法、进出口关税条例。;九、税务机构的设置 ;十、税收征收管理范围划分;十一、中央与地方税收收入的划分 ;十二、税收制度层次 1、不同的要素构成税种； 2、不同的税种构成税收制度 3、规范税款征收程序的法律法规 十三、税法层次 税法通则（立法精神） 各税税法（条例）（征税办法） 实施细则（详细说明和解释） 具体规定（补充性规定） 十四、我国是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 间接税占60%左右，直接税占25%左右;十五、我国税制改革分四阶段;第二章 增值税法;一、增值税的定义从计税原理而言，是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税。;二、征税范围 1、销售或进口的货物。 2、提供加工、修理修配劳务 3、特殊项目 ①、货物期货在实物交割环节纳税。 ②、银行销售金银业务 ③、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品，按4％征收。 ④、集邮商品的生产、调拔以及邮政部门以外的单位个人销售。 ;4、特殊行为 ①、视同销售。 A、将货物交付他人代销 B、销售代销货物 C、设有两个以上机构并统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外。 D、自产或委托加工的货物视同销售 E、外购的货物：对外使用（包括投资、分配和无偿赠送）时，作销售计算销项；对内使用（非应税项目、免税项目和福利等），作进项税额转出 ②、混合销售