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. 纳税申报操作手册 简易计税方法（试行） 第一部分政策依据 根据《财政部国家税务总局 关于全面推开营业税改征 增值税试点 的通知》（财税〔 2016 〕36 号）、《国家税 务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税 申报有关事项的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 13 号）文件及《国家税务总局关于发布 纳税人跨县（市、 区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法 的公告》 （国家税务总局公告 2016 年第 17 号）文件的有关规定， 制定本手册。 一、可以选用简易计税办法的三种情况 ①项目部以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适 用简易计税方法计税。 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑 工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理 费或者其他费用的建筑服务。 ②项目部为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用 简易计税方法计税。 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程 发包方自行采购的建筑工程。 ③《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明 的开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目，属于 . . 财税〔 2016 〕36 号文件规定的可以选择简易计税方法计税 的建筑工程老项目。 二、预缴税款计算公式 一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易 计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支 付的分包款后的余额为销售额，按照 3%的征收率计算应纳 税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴 税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 应预缴税款 =( 全部价款和价外费用 - 支付的分包款 ) ÷ (1+3%) ×3% 三、 项目部取得的全部价款和价外费用扣除支付的分 包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣 除。 四、 各项目部应按照工程项目分别计算应预缴税款， 分别预缴。 五、预缴税款台账登记制度 各项目部需要填写《增值税预缴税款表》计算应预缴 税款，同时按项目自行建立预缴税款台账，区分不同县 （市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已 扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及 预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查。项目部 应在每月预缴税款后两日内把《项目预缴税款台账》和完 税凭证复印件传递给法人机构。 . . 六、暂停预缴增值税 在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预 缴税额，且差额较大的，由机构向主管税务机关申请，申 请通过后由国家税务总局通知建筑服务发生地省级税务机 关，在一定时期内暂停预缴增值税。 第二部分申报流程 一、申报程序 各单位在认定为一般纳税人后，纳税申报实行电子信 息采集，应及时安装电子申报管理系统进行纳税申报。每 月须在抄报税成功后，才能进行纳税申报。 网上报税操作流程分为以下几步： 1. 抄报税。抄税是指一般纳税人通过开票软件将上月 开票数据抄入税控盘的操作。报税是指将已抄至税控盘的 开票数据报送给税务机关的操作。登录开票系统，在联网 状态下系统后台就会自动上报，然后打印出相关增值税发 票清单。 2. 电子申报。