收入费用和利润知识点讲解3.pptVIP

【例题 2 】 20 × 1 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式 向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为 2000 万元，分 5 次于每年 12 月 31 日等额收取。该大型 设备成本为 1560 万元。 在现销方式下，该大型设备的 销售价格为 1600 万元。 假定甲公司发出商品时，其有 关的增值税纳税义务尚未发生；在 合同约定的收款日 期，发生有关的增值税纳税义务。 【解析】根据本例的资料，甲公司应当确认的销售 商品收入金额为 1600 万元。 根据下列公式：未来五年收款额的现值＝现销方式下 应收款项金额， 1600 ＝ 400 ×（ P/A ， 5 ， r ）；利用内 插法得出实际利率 r ＝ 7.93% 。 年份 期初本 金（ a ） 财务费 用 （ b ）＝ （ a ） × 7.93% 收到的款 项（ c ） 期末本金 （ d ）＝（ a ）＋ （ b ）－（ c ） 20 × 1 年 1 月 1 日 1600 20 × 1 年 12 月 31 日 1600 126.88 400 1326.88 20 × 2 年 12 月 31 日 1326.88 105.22 400 1032.10 20 × 3 年 12 月 31 日 1032.10 81.85 400 713.95 20 × 4 年 12 月 31 日 713.95 56.62 400 370.57 20 × 5 年 12 月 31 日 370.57 29.43* 400 0 未实现融资收益分摊计算表 【注】 计算长期应收款的期末账面价值实质就是期末摊余成本。 【小结】相应的计算公式为： 当期的财务费用 = 期初的本金（摊余成本）×实际利率 期末的本金（摊余成本） = 期初的本金（摊余成本）＋当期的财务费用－收到的款项 这里的摊销思路同“融资租入固定资产未确认融资费用 的摊销”，“持有至到期投资摊余成本的计算”和“应付 债券摊余成本的计算”思路都是类似的。 （ 1 ） 20 × 1 年 1 月 1 日销售实现时： 借：长期应收款 贷：主营业务收入 未实现融资收益 4000000 借：主营业务成本 贷：库存商品 （ 2 ） 20 × 1 年 12 月 31 日收取货款时： 借：银行存款 4680000 贷：长期应收款 4000000 应交税费 - 应交增值税（销项税额） 680000 借：未实现融资收益 1268800 贷：财务费用 1268800 （ 3 ） 20 × 2 年 12 月 31 日收取货款时： 借：银行存款 4680000 贷：长期应收款 4000000 应交税费 - 应交增值税（销项税额） 680000 借：未实现融资收益 1052200 贷：财务费用 1052200 （ 4 ） 20 × 3 年 12 月 31 日收取货款时： 借：银行存款 4680000 贷：长期应收款 4000000 应交税费 - 应交增值税（销项税额） 680000 借：未实现融资收益 818500 贷：财务费用 818500 （ 5 ） 20 × 4 年 12